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題目

【多選題】

【070312】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20 年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A: 計(jì)提折舊510萬元

B: 確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元 C 2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4 850萬元

C: 設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

E: 設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

答案解析

本題考查所得稅會(huì)計(jì)處理。2×20年該設(shè)備計(jì)提折舊=5100×2/20=510（萬元），選項(xiàng)A正確；2×20年末該設(shè)備賬面價(jià)值=5100-510=4590（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×20年末該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異260萬元（4850-4590），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（260×25%），甲公司確認(rèn)當(dāng)期所得稅（即“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”）=（3000+260）×25%=815（萬元），選項(xiàng)B和D正確。

答案選 ABD