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【單選題】

華東公司2017年有關業務資料如下:(1)2017年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（）

A: 2017年末產生可抵扣暫時性差異285萬元

B: 應確認遞延所得稅資產71.25萬元

C: 應交所得稅為221.25萬元

D: 所得稅費用為221.25萬元

答案解析

【考點】所得稅費用的確認和計量
【解題思路】掌握應交所得稅和遞延所得稅的會計處理。
【具體解析】
選項A，無形資產賬面價值=600-600/10x6/12=570(萬元)，計稅基礎=600 x150%-600x 150%/10x6/12=855(萬元)，資產的賬面價值570萬元小于資產的計稅基礎855萬元，產生可抵扣暫時性差異285萬元；預計負債的賬面價值=100(萬元)，預計負債的計稅基礎= 賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額0(因為稅法不允許抵扣債務擔保損失)=100(萬元)，故無暫時性差異，所以可抵扣暫時性差異為285萬元；

選項B，研發支出形成的無形資產雖然產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅；因債務擔保形成的預計負債不產生暫時性差異，也不確認遞延所得稅；
選項C，應交所得稅=(1000-400x50%-600/10÷2x50%+100)x25% = 221.25(萬元);
選項D，因為不存在需要確認遞延所得稅的暫時性差異，所以所得稅費用等于應交所得稅，為221.25萬元。

答案選 B

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1、甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。2016年有關經營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預交企業所得稅稅款43萬元。 （3）與生產經營有關的業務招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元；購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元；購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。 （5）已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 （6）要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲電子設備公司在計算2016年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出是（）。 2、甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。2016年有關經營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預交企業所得稅稅款43萬元。 （3）與生產經營有關的業務招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元；購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元；購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。 （5）已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 （6）要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.甲電子設備公司繳納的下列稅款中，在計算2016年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（） 3、甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。2016年有關經營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預交企業所得稅稅款43萬元。 （3）與生產經營有關的業務招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元；購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元；購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。 （5）已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 （6）要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.甲電子設備公司的下列收入中，應計入收入總額的是（） 4、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。 5、華東公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線，生產線建設工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預計該項建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設生產線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續費15萬元后，發行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價格增發本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發生的下列有關支出中，不屬于借款費用的是（    ）。 6、華東公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線，生產線建設工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預計該項建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設生產線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續費15萬元后，發行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價格增發本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發生的下列有關支出中，不屬于借款費用的是（    ）。 7、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（  ）萬元。 8、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 4.根據資料（3），基本生產車間6月應計提的折舊費是（ ）萬元。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下：（1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。（2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。（3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。 10、華東公司2017年有關業務資料如下:(1)2017年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（）
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