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【單選題】

2018年1月1日，甲公司將公允價值為440萬元的管理設備以500萬元的價格出售給乙公司。同時又簽訂了一份經營租賃協議將設備租回，租期為4年，年租金24萬元，于每年末支付，當日設備的賬面價值為420萬元，預計尚可使用年限為10年。不考慮其他因素，上述業務對甲公司2018年利潤總額金額的影響為多少萬元。 ( )


A: 11

B: -9

C: 36

D: 56

答案解析

此項交易屬于售后租回形成經營租賃，售價>公允價值>賬面價值，售價高于公允價的部分應予遞延，并在租賃期內攤銷；公允價與賬面價值之間的差額直接計入當期損益。上述業務對甲公司2018年利潤總額的影響為[（500-440）/4]+（440-420）-24=11萬元。

答案選 A

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1、2018年1月1日，甲公司將公允價值為440萬元的管理設備以500萬元的價格出售給乙公司。同時又簽訂了一份經營租賃協議將設備租回，租期為4年，年租金24萬元，于每年末支付，當日設備的賬面價值為420萬元，預計尚可使用年限為10年。不考慮其他因素，上述業務對甲公司2018年利潤總額金額的影響為多少萬元。   2、甲公司適用的增值稅稅率為13%，2×21年發生的有關經濟業務如下：（1）2×21年3月31日，甲公司對A設備（管理用）進行改良，該固定資產的賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，至改良時已累計折舊3年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。改良過程中發生的資本化支出為220萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。2×21年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態，該項固定資產的預計使用年限由5年變更為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2×21年3月31日，甲公司盤盈一項固定資產，其公允價值為10萬元，金額重大。（3）2×21年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定甲公司應于2×22年2月28日將B設備（管理用）以280萬元的不含稅價格出售給乙公司，該固定資產的原值為1000萬元，已提折舊700萬元，預計出售費用為10萬元。不考慮其他因素，則下列會計處理的表述中正確的有（　）。 3、2×16年1月5日，甲公司支付2 500萬元取得乙公司20%的有表權股份,能夠對乙公司施加重大影響,假定甲公司取得該投資時,乙公司可辨認凈資產公允價值為15 000萬元。2×16年1月5日乙公司僅有一臺機器設備的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產原價為2 000萬元,已計提累計折舊500萬元,乙公司預計其使用年限為8年,凈殘值為零,按照直線法折舊;甲公司預計該固定資產公允價值為1 800萬元,預計剩余使用年限為6年,凈殘值為零,按照直線法折舊。2×16年4月,甲公司將其成本為300萬元的商品以800萬元的價格出售給乙公司,乙公司取得該商品作為存貨核算,至2×16年資產負債表日,乙公司仍未對外出售該存貨。乙公司2×16年實現的凈利潤為4 000萬元,乙公司其他綜合收益增加200萬元。不考慮所得稅等因素影響。 2×16年甲公司有關對乙公司長期股權投資的會計處理，正確的是( )。 4、2×16年1月5日，甲公司支付2 500萬元取得乙公司20%的有表權股份,能夠對乙公司施加重大影響,假定甲公司取得該投資時,乙公司可辨認凈資產公允價值為15 000萬元。2×16年1月5日乙公司僅有一臺機器設備的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產原價為2 000萬元,已計提累計折舊500萬元,乙公司預計其使用年限為8年,凈殘值為零,按照直線法折舊;甲公司預計該固定資產公允價值為1 800萬元,預計剩余使用年限為6年,凈殘值為零,按照直線法折舊。2×16年4月,甲公司將其成本為300萬元的商品以800萬元的價格出售給乙公司,乙公司取得該商品作為存貨核算,至2×16年資產負債表日,乙公司仍未對外出售該存貨。乙公司2×16年實現的凈利潤為4 000萬元,乙公司其他綜合收益增加200萬元。不考慮所得稅等因素影響。2×16年甲公司有關對乙公司長期股權投資的會計處理，正確的是( )。 5、2×16年1月5日，甲公司支付2 500萬元取得乙公司20%的有表權股份,能夠對乙公司施加重大影響,假定甲公司取得該投資時,乙公司可辨認凈資產公允價值為15 000萬元。2×16年1月5日乙公司僅有一臺機器設備的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產原價為2 000萬元,已計提累計折舊500萬元,乙公司預計其使用年限為8年,凈殘值為零,按照直線法折舊;甲公司預計該固定資產公允價值為1 800萬元,預計剩余使用年限為6年,凈殘值為零,按照直線法折舊。2×16年4月,甲公司將其成本為300萬元的商品以800萬元的價格出售給乙公司,乙公司取得該商品作為存貨核算,至2×16年資產負債表日,乙公司仍未對外出售該存貨。乙公司2×16年實現的凈利潤為4 000萬元,乙公司因持有其他債權投資引起其他綜合收益增加200萬元。不考慮所得稅等因素影響。 2×16年甲公司有關對乙公司長期股權投資的會計處理，正確的是( )。
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