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題目
【單選題】

FFF華東公司2017年實現利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25 %，華東公司當年因發生違法經營被罰款10萬元，業務招待費超支15萬元，國債利息收人20萬元，華東公司年初“預計負債一產品質量保證”科目余額為25萬元，當年提取了產品質量保證20萬元，當年支付了5萬元的產品質量保證費。假設不考慮其他因素，華東公司2017年所得稅費用為（）萬元。

A: 130

B: 125

C: 115

D: 126.25

答案解析

【考點】所得稅費用的計算
【解題思路】注意需要同時考慮應交所得稅和遞延所得稅費用，所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用。
【具體解析】這題遞延所得稅費用為-3.75。
①當年應交所得稅=(500+10+15－20 + 20-5) x25% =130(萬元);②預計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元，預計負債的年末賬面余額=25+20－5＝40(萬元)，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異40萬元；③當年遞延所得稅資產借方發生額= 40 x 25%-25x25% =3.75(萬元)；④當年所得稅費用=130-3.75= 126.25(萬元)。

答案選 D

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1、華東公司2011年年初的所有者權益總額為2000萬元，2011年虧損200萬元，2012年虧損300萬元，2013年到2015年的稅前利潤每年均為0,2016年公司實現稅前利潤800萬元。公司董事會提出2016年度分配利潤50萬元，但尚未提交股東大會審議。假設華東公司2011年至2016年不存在除彌補虧損以外的其他納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率25%。凈利潤的10%提取法定盈余公積。則華東公司2016年年末所有者權益總額為（  ）萬元。 2、華東公司2011年年初的所有者權益總額為2000萬元，2011年虧損200萬元，2012年虧損300萬元，2013年到2015年的稅前利潤每年均為0，2016年公司實現稅前利潤800萬元。公司董事會提出2016年度分配利潤50萬元，但尚未提交股東大會審議。假設華東公司2011年至2016年不存在除彌補虧損以外的其他納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率25%。凈利潤的10%提取法定盈余公積。則華東公司2016年年末所有者權益總額為（  ）萬元。 3、2017年，華東公司實現利潤總額210萬元，包括:2017年收到的國債利息收人10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。華東公司2017年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，華東公司2017年的所得稅費用是（）萬元。 4、2017年，華東公司實現利潤總額210萬元，包括:2017年收到的國債利息收人10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。華東公司2017年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，華東公司2017年的所得稅費用是（）萬元。 5、華東公司2017年實現利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25 %，華東公司當年因發生違法經營被罰款10萬元，業務招待費超支15萬元，國債利息收人20萬元，華東公司年初“預計負債一產品質量保證”科目余額為25萬元，當年提取了產品質量保證20萬元，當年支付了5萬元的產品質量保證費。假設不考慮其他因素，華東公司2017年所得稅費用為（）萬元。 6、華東公司適用的所得稅稅率為25%。2017年度實現利潤總額為20000萬元，其中:(1)長期股權投資(擬長期持有)采用權益法核算確認的投資收益為1800萬元;(2)國債利息收入500萬元;(3)因違反經濟合同支付違約金200萬元;(4)計提壞賬準備3000萬元;(5)計提存貨跌價準備2000萬元;(6) 2016年年末取得管理用的固定資產在2017年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定華東公司2017年遞延所得稅資產和負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2017年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關華東公司2017年所得稅的會計處理中，表述正確的有（） 7、華東公司2015年度實現利潤總額2000萬元，其中銷售收入5000萬元，國債利息收入為120萬元，實際發生廣告宣傳費1200萬元，稅法規定類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則關于華東公司2015年交所得稅額說法中正確的是（  ） 8、華東公司對華西公司進行非同一控制下的控股合并，購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，華西公司資產和負債的賬面價值與計稅基礎相同。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%。該項業務的相關資料如下:華東公司于2013年1月2日取得華西公司80%的股權，成本為43000萬元，購買日華西公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值相同，總額為49000萬元(股本10000萬元、資本公積19000萬元、盈余公積2000萬元、未分配利潤18000萬元)。華西公司2013年1月2日至2014年12月31日實現凈利潤為10000萬元，其他綜合收益稅后凈額增加1000萬元。2015年1月2日，華東公司將其持有的華西公司20%的股權對外出售，取得價款13000萬元。該項交易后，華東公司持有華西公司6O%的股權，仍能夠控制華西公司的財務和生產經營決策。下列關于華東公司2015年1月2日會計處理的表述中，不正確的是()。 9、華東公司2013年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現的利潤總額均為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關華東公司所得稅的會計處理中，不正確的是（） 10、華東公司適用的所得稅稅率為25%。2017年度實現利潤總額為20000萬元，其中:(1)長期股權投資(擬長期持有)采用權益法核算確認的投資收益為1800萬元;(2)國債利息收入500萬元;(3)因違反經濟合同支付違約金200萬元;(4)計提壞賬準備3000萬元;(5)計提存貨跌價準備2000萬元;(6) 2016年年末取得管理用的固定資產在2017年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定華東公司2017年遞延所得稅資產和負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2017年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關華東公司2017年所得稅的會計處理中，表述正確的有（）
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