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【單選題】

華東公司是華西公司的母公司。2016年12月31日華東公司應收華西公司賬款余額為600萬元，年初應收華西公司賬款余額為500萬元。假定華東公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為10%;兩公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。稅法規定，各項資產計提的減值損失只有在實際發生時，才允許從應納稅所得額中扣除。則2016年內部債權債務的抵銷對當年合并凈利潤的影響為()萬元。

A: 一10

B: 10

C: 12.5

D: 7.5

答案解析

2016年年末內部應收賬款余額增加100萬元，應予以抵銷，相應的壞賬準備也應

予以抵銷，借記“應收賬款一壞賬準備”10萬元，貸記“資產減值損失”10萬元，增加當年合并營業利潤10萬元;同時考慮所得稅影響，借記“所得稅費用”2.5萬元，貸記“遞延所得稅資產”2.5萬元，所以，2016年內部債權債務的抵銷對當年合并凈利潤的影響為7.5萬元(10一2.5)。

答案選 D

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1、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 2、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 3、華東公司是華西公司的母公司，2016年5月2日，華東公司出售1000件商品給華西公司，每件售價為6萬元，每件成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2016年12月31日，華西公司從華東公司購買的上述商品尚有500件未對外出售，其可變現凈值為每件3.5萬元。假設不考慮其他因素，編制合并財務報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為()萬元。 4、華東公司是華西公司的母公司，2016年5月2日，華東公司出售1000件商品給華西公司，每件售價為6萬元，每件成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2016年12月31日，華西公司從華東公司購買的上述商品尚有500件未對外出售，其可變現凈值為每件3.5萬元。假設不考慮其他因素，編制合并財務報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為()萬元。 5、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年的財務報告于2016年4月30日經批準對外報出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前發生下列事項:(1)因被擔保人華西公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2016年1月2日，貸款銀行要求華東公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。華東公司同意支付。華東公司于2015年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規定擔保損失不得稅前扣除。(2)2016年1月經其貸款銀行同意，華東公司一筆將于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，華東公司可以自主對該借款展期2年。2015年末華東公司尚未確定是否展期。(3)2016年2月5日，法院判決華東公司應賠償華南公司專利侵權損失560萬元，華東公司對判決結果不服提起上訴。此訴訟為2015年10月6日華南公司向法院提起，要求華東公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2015年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，華東公司就該訴訟事項于2015年末確認預計負債400萬元。(4)2015年12月 31日，華東公司應收華北公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2016年2月2G日，華北公司發生火災造成嚴重損失，華東公司預計該應收賬款將無法收回。下列華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的有()。 6、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年的財務報告于2016年4月30日經批準對外報出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前發生下列事項:(1)因被擔保人華西公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2016年1月2日，貸款銀行要求華東公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。華東公司同意支付。華東公司于2015年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規定擔保損失不得稅前扣除。(2)2016年1月經其貸款銀行同意，華東公司一筆將于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，華東公司可以自主對該借款展期2年。2015年末華東公司尚未確定是否展期。(3)2016年2月5日，法院判決華東公司應賠償華南公司專利侵權損失560萬元，華東公司對判決結果不服提起上訴。此訴訟為2015年10月6日華南公司向法院提起，要求華東公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2015年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，華東公司就該訴訟事項于2015年末確認預計負債400萬元。(4)2015年12月 31日，華東公司應收華北公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2016年2月20日，華北公司發生火災造成嚴重損失，華東公司預計該應收賬款將無法收回。下列華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的有(    )。 7、華東公司2014年12月31日應收華西公司賬款2000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2015年2月20日，華東公司獲悉華西公司于2015年2月18日向法院申請破產。華東公司估計應收華西公司賬款全部無法收回。2014年度財務報告于2015年4月20日經董事會批準對外報出。華東公司適用的所得稅稅率為25%。華東公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，華東公司因該資產負債表日后事項減少2014年12月31日未分配利潤的金額是()萬元。 8、華東公司2014年12月31日應收華西公司賬款2000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2015年2月20日，華東公司獲悉華西公司于2015年2月18日向法院申請破產。華東公司估計應收華西公司賬款全部無法收回。2014年度財務報告于2015年4月20日經董事會批準對外報出。華東公司適用的所得稅稅率為25%。華東公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，華東公司因該資產負債表日后事項減少2014年12月31日未分配利潤的金額是()萬元。 9、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月5日，向華西公司賒銷商品5000件，單位售價為0.6萬元(不含增值稅)，單位生產成本0.48萬元，華東公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內華西公司有權將商品退回甲公司，華東公司根據實際退貨數量，給華西公司開具紅字的增值稅專用發票并退還相應的貨款。華東公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，華西公司實際退回商品60件。不考慮其他因素，假定商品退貨均發生在2017年度財務報表報出后，下列各項關于上述交易或事項對華東公司2016年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有(  )。 10、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×17年12月5日，向華西公司賒銷商品5000件，單位售價為0.6萬元(不含增值稅)，單位生產成本0.48萬元，華東公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內華西公司有權將商品退回甲公司，華東公司根據實際退貨數量，給華西公司開具紅字的增值稅專用發票并退還相應的貨款。華東公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，華西公司實際退回商品60件。不考慮其他因素，假定商品退貨均發生在2×17年度財務報表報出后，下列各項關于上述交易或事項對華東公司2×17年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有(    )。
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