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【多選題】

集英公司與藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。集英公司以一項交易性金融資產（投資對象為股票）換入藍天公司生產的一批A產品。該項交易性金融資產的賬面價值為2000萬元，其中成本為1800萬元，公允價值變動為200萬元，當日的公允價值為2100萬元；藍天公司用于交換的A產品的成本為1600萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎）為2000萬元，集英公司另支付補價240萬元。藍天公司為換入該項金融資產另支付手續費等60萬元。集英公司將換入的A產品作為庫存商品核算，藍天公司將換入的金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。假定該項交易具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，下列說法中正確的有（ ）。

A: 支付補價的，應當以換出資產的公允價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作換入資產的成本

B: 支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

C: 收到補價的，應當以換入資產的公允價值（或換出資產的公允價值減去補價）和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本

D: 收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

答案解析

【考點】 以公允價值計量的會計處理

【解題思路】 掌握以公允價值計量的情況下，涉及補價的會計處理。

【具體解析】集英公司用于交換的資產公允價值=2100+240=2340萬元， 藍天公司用于交換的資產公允價值=2000×（1+17%）=2340萬元  結論：雙方等價交換支付補價方：應當以換出資產的公允價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作換入資產的成本；換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益；
收到補價方：收到補價的，應當以換入資產的公允價值（或換出資產的公允價值減去補價）和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本；換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

答案選 ABC

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1、集英公司與藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。集英公司以一項交易性金融資產（投資對象為股票）換入藍天公司生產的一批A產品。該項交易性金融資產的賬面價值為2000萬元，其中成本為1800萬元，公允價值變動為200萬元，當日的公允價值為2100萬元；藍天公司用于交換的A產品的成本為1600萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎）為2000萬元，集英公司另支付補價240萬元。藍天公司為換入該項金融資產另支付手續費等60萬元。集英公司將換入的A產品作為庫存商品核算，藍天公司將換入的金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。假定該項交易具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。說法中正確的有（    ）。 2、集英公司和藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2×14年2月1日，集英公司以一批庫存商品和一臺機器設備與藍天公司持有的長期股權投資進行交換，集英公司該批庫存商品的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；機器設備原價為1 000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準備50萬元，該項機器設備的公允價值為650萬元，交換中發生固定資產清理費用5萬元。藍天公司持有的長期股權投資的賬面價值為1 280萬元，公允價值為1 400萬元，藍天公司另向集英公司支付補價62.5萬元。假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。藍天公司取得的機器設備的入賬價值為（    ）萬元。 3、集英公司和藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2×14年2月1日，集英公司以一批庫存商品和一臺機器設備與藍天公司持有的長期股權投資進行交換，集英公司該批庫存商品的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；機器設備原價為1 000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準備50萬元，該項機器設備的公允價值為650萬元，交換中發生固定資產清理費用5萬元。藍天公司持有的長期股權投資的賬面價值為1 280萬元，公允價值為1 400萬元，藍天公司另向集英公司支付補價62.5萬元。假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。集英公司該項交易計入損益的金額為（    ）萬元。 4、集英公司和藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2×14年2月1日，集英公司以一批庫存商品和一臺機器設備與藍天公司持有的長期股權投資進行交換，集英公司該批庫存商品的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；機器設備原價為1 000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準備50萬元，該項機器設備的公允價值為650萬元，交換中發生固定資產清理費用5萬元。藍天公司持有的長期股權投資的賬面價值為1 280萬元，公允價值為1 400萬元，藍天公司另向集英公司支付補價62.5萬元。假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。集英公司換入長期股權投資的入賬價值為（    ）萬元。 5、集英公司與藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。集英公司以一項交易性金融資產（投資對象為股票）換入藍天公司生產的一批A產品。該項交易性金融資產的賬面價值為2000萬元，其中成本為1800萬元，公允價值變動為200萬元，當日的公允價值為2100萬元；藍天公司用于交換的A產品的成本為1600萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎）為2000萬元，集英公司另支付補價240萬元。藍天公司為換入該項金融資產另支付手續費等60萬元。集英公司將換入的A產品作為庫存商品核算，藍天公司將換入的金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。假定該項交易具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。說法中正確的有（    ）。 6、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產小汽車，消費稅的納稅義務發生時間為（ ）。 7、集英公司與藍天公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。集英公司以一項交易性金融資產（投資對象為股票）換入藍天公司生產的一批A產品。該項交易性金融資產的賬面價值為2000萬元，其中成本為1800萬元，公允價值變動為200萬元，當日的公允價值為2100萬元；藍天公司用于交換的A產品的成本為1600萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎）為2000萬元，集英公司另支付補價240萬元。藍天公司為換入該項金融資產另支付手續費等60萬元。集英公司將換入的A產品作為庫存商品核算，藍天公司將換入的金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。假定該項交易具有商業實質。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，下列說法中正確的有（    ）。 8、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應繳納消費稅的是（  ）。 9、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計算甲公司當月以自產小汽車對外投資應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 10、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當月銷售定制的自產小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
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