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題目

【多選題】

華東公司2017年發(fā)生的研發(fā)支出為360萬(wàn)元，其中資本化部分為200萬(wàn)元。2017年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)；稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限和方法與會(huì)計(jì)相同，所得稅稅率為25%。2017年12月31日，華東公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A: 無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為190萬(wàn)元

B: 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為285萬(wàn)元

C: 可抵扣暫時(shí)性差異為95萬(wàn)元

D: 該事項(xiàng)形成應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元

答案解析

【考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
【解題思路】掌握無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的含義和計(jì)算，掌握遞延所得稅的確認(rèn)。
【具體解析】2017年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/10 x 6/12=190(萬(wàn)元);計(jì)稅

基礎(chǔ)= 190 x 150% = 285(萬(wàn)元);可抵扣暫時(shí)性差異=285-190= 95(萬(wàn)元);但不需要確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)。

答案選 ABC