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【單選題】

華東公司是華南公司的一母公司。2x14年華南公司從華東公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。華東公司A商品每件成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2x14年華南公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.4萬元;年末結存A商品100件。2x14年12月31日，A商品每件可變現凈值為1.8萬元;華南公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。甲、華南公司適用的所得稅稅率均為2}%。預計在未來期間不會發生變化;頂計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。不考慮增值稅等其他因素，華東公司2x14年合并資產負債表中遞延所得稅資產應列示的金額是()萬元。

A: 0

B: 5

C: 7.5

D: 12.5

答案解析

2x14年合并資產負債表中A商品的賬面價值=(400一300 ) x I.5 = 150(萬元)，A商品的計稅基礎=(400一300 )x 2 = 200(萬元)，應列示的遞延所得稅資產金額=( 200 -150)x25% =12.5(萬元)。

答案選 D

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1、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權轉讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發1000萬股華東公司股票作為對價，購買華西公司所持有的華南公司70%股權，該交易為非同一控制下企業合并。2015年12月28日中國證監會核準該項交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產約定書，約定自2015年12月30日起華西公司將標的資產交付華東公司，同時華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級管理人員，對華南公司開始實施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權變更手續;華東公司本次增發的股票尚未辦理股權登記手續，但預計相關資產的權屬變更不存在實質性障礙。2016年1月31日，會計師事務所對華東公司截至2015年12月31日的注冊資本出具了驗資報告。2016年3月1日，華東公司本次增發的股票在中國證券登記結算公司辦理了股權登記手續華東公司取得華南公司70%股權的購買日是()。 2、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權轉讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發1000萬股華東公司股票作為對價，購買華西公司所持有的華南公司70%股權，該交易為非同一控制下企業合并。2015年12月28日中國證監會核準該項交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產約定書，約定自2015年12月30日起華西公司將標的資產交付華東公司，同時華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級管理人員，對華南公司開始實施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權變更手續;華東公司本次增發的股票尚未辦理股權登記手續，但預計相關資產的權屬變更不存在實質性障礙。2016年1月31日，會計師事務所對華東公司截至2015年12月31日的注冊資本出具了驗資報告。2016年3月1日，華東公司本次增發的股票在中國證券登記結算公司辦理了股權登記手續華東公司取得華南公司70%股權的購買日是()。 3、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權轉讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發1000萬股華東公司股票作為對價，購買華西公司所持有的華南公司70%股權，該交易為非同一控制下企業合并。2015年12月28日中國證監會核準該項交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產約定書，約定自2015年12月30日起華西公司將標的資產交付華東公司，同時華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級管理人員，對華南公司開始實施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權變更手續;華東公司本次增發的股票尚未辦理股權登記手續，但預計相關資產的權屬變更不存在實質性障礙。2016年1月31日，會計師事務所對華東公司截至2015年12月31日的注冊資本出具了驗資報告。2016年3月1日，華東公司本次增發的股票在中國證券登記結算公司辦理了股權登記手續華東公司取得華南公司70%股權的購買日是()。 4、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權轉讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發1000萬股華東公司股票作為對價，購買華西公司所持有的華南公司70%股權，該交易為非同一控制下企業合并。2015年12月28日中國證監會核準該項交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產約定書，約定自2015年12月30日起華西公司將標的資產交付華東公司，同時華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級管理人員，對華南公司開始實施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權變更手續;華東公司本次增發的股票尚未辦理股權登記手續，但預計相關資產的權屬變更不存在實質性障礙。2016年1月31日，會計師事務所對華東公司截至2015年12月31日的注冊資本出具了驗資報告。2016年3月1日，華東公司本次增發的股票在中國證券登記結算公司辦理了股權登記手續華東公司取得華南公司70%股權的購買日是()。 5、華東公司是華南公司的一母公司。2x14年華南公司從華東公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。華東公司A商品每件成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2x14年華南公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.4萬元;年末結存A商品100件。2x14年12月31日，A商品每件可變現凈值為1.8萬元;華南公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。甲、華南公司適用的所得稅稅率均為25%。預計在未來期間不會發生變化;頂計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。不考慮增值稅等其他因素，華東公司2x14年合并資產負債表中遞延所得稅資產應列示的金額是(   )萬元。 6、華南公司2015年1月1日從集團外部取得華北公司70%股份，能夠對華北公司實施控制。2015年1月1日，華北公司除一項無形資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該無形資產賬面價值為450萬元，公允價值為1000萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2015年6月30日華北公司向華南公司銷售一件商品，該商品售價為200萬元，成本為80萬元，華南公司購入后將其作為管理用固定資產使用，按15年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2016年華南公司實現凈利潤1000萬元，華北公司實現凈利潤為500萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。華南公司2016年合并利潤表中應確認的少數股東損益為(  )萬元。 7、華南公司2015年1月1日從集團外部取得華北公司70%股份，能夠對華北公司實施控制。2015年1月1日，華北公司除一項無形資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該無形資產賬面價值為450萬元，公允價值為1000萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2015年6月30日華北公司向華南公司銷售一件商品，該商品售價為200萬元，成本為80萬元，華南公司購入后將其作為管理用固定資產使用，按15年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2016年華南公司實現凈利潤1000萬元，華北公司實現凈利潤為500萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。華南公司2016年合并利潤表中應確認的少數股東損益為(  )萬元。 8、B公司2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)B公司2015年10月份與華西公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發貨，致使華西公司發生重大經濟損失。B公司被華西公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付華西公司經濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）B公司2016年3月10日發現2015年6月一項已經達到預定可使用狀態的管理用固定資產未結轉，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。(3)2016年4月20日，因產品質量原因，華東公司要求對2015年12月26日購入的商品在價格上給予5%的折讓，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關手續。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，華南公司起訴其侵犯華南公司商標權，要求賠償經濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項關于B公司對上述資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的是()。 9、B公司2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)B公司2015年10月份與華西公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發貨，致使華西公司發生重大經濟損失。B公司被華西公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付華西公司經濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）B公司2016年3月10日發現2015年6月一項已經達到預定可使用狀態的管理用固定資產未結轉，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。(3)2016年4月20日，因產品質量原因，華東公司要求對2015年12月26日購入的商品在價格上給予5%的折讓，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關手續。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，華南公司起訴其侵犯華南公司商標權，要求賠償經濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項關于B公司對上述資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的是()。 10、6.   華東公司2014年的有關交易或事項如下：（1）2014年1月2日，華東公司從深圳證券交易所購入華東公司股票1000萬股，占其表決權資本的1%，對華東公司無控制、共同控制和重大影響；支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元，準備近期出售。（2）2014年1月20日，華東公司從上海證券交易所購入華北公司股票2000萬股，占其表決權資本的2%，對華北公司無控制、共同控制和重大影響；支付款項10000萬元，另付交易費用50萬元，不準備近期出售。（3）2014年2月20日，華東公司以銀行存款取得華南公司30%的表決權資本，對華南公司具有重大影響；支付款項60000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。（4）2014年4月20日，華東公司以銀行存款500萬元對華西公司投資，占其表決權資本的6%，另支付相關稅費2萬元。對華西公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價值不能可靠計量。華東公司與上述公司均不存在關聯方關系。下列各項關于華東公司對股權投資進行初始確認的表述中，不正確的有（）。
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