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題目
【單選題】

M公司2013年發生了廣告費支出2 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。M公司2013年實現銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為（　）。

A: 應納稅暫時性差異750萬元

B: 可抵扣暫時性差異500萬元

C: 應納稅暫時性差異500萬元

D: 可抵扣暫時性差異750萬元

答案解析

【答案解析】 本題考查知識點：暫時性差異（綜合）；
該廣告費用支出按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產。如果將其視為企業的一項資產，其賬面價值為0；按照稅法規定，應根據當期甲公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1 500萬元（10 000×15%），當期未予稅前扣除的500萬元可以向以后納稅年度結轉扣除，其計稅基礎為500萬元；該項資產的賬面價值0小于其計稅基礎500萬元形成可抵扣暫時性差異500萬元。


答案選 B

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1、A公司2x17年發生了1800萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2x17年實現銷售收入10000萬元。2x17年12月31.日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（  ）萬元。 2、甲公司2020年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2020年實現銷售收入25000萬元。該公司2020年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 3、甲公司2018年發生了廣告費支出3 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，款項尚未支付，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入15 000萬元。該事項產生的其他應付款計稅基礎為（　）萬元。 4、甲公司2018年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入25000萬元。 該公司2018年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 5、.甲公司2018年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入25000萬元。 該公司2018年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 6、甲公司2014年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2014年實現銷售收入25000萬元。該公司2014年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 7、甲公司2018年發生了廣告費支出3 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，款項尚未支付，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入15 000萬元。該事項產生的其他應付款計稅基礎為（　）萬元。 8、M公司2013年發生了廣告費支出2 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。M公司2013年實現銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為（　）。 9、甲公司2014年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2014年實現銷售收入25000萬元。該公司2014年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 10、東方公司2017年發生了廣告費支出4 000萬元，發生時已作為銷售費用全額計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。東方公司2017年實現銷售收入20 000萬元。東方公司2017年因該事項確認的暫時性差異為 ( )
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