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【多選題】

華東公司適用的所得稅稅率為25%。2017年度實現利潤總額為20000萬元，其中:(1)長期股權投資(擬長期持有)采用權益法核算確認的投資收益為1800萬元;(2)國債利息收入500萬元;(3)因違反經濟合同支付違約金200萬元;(4)計提壞賬準備3000萬元;(5)計提存貨跌價準備2000萬元;(6) 2016年年末取得管理用的固定資產在2017年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定華東公司2017年遞延所得稅資產和負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2017年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關華東公司2017年所得稅的會計處理中，表述正確的有（）

A: 2017年應交所得稅5275萬元

B: 2017年所得稅費用4425萬元

C: 2017年遞延所得稅費用850萬元

D: 2017年度凈利潤15575萬元

答案解析

【考點】所得稅的會計處理
【解題思路】掌握遞延所得稅、應交所得稅、所得稅費用和凈利潤的計算：遞延所得稅=暫時性差異*稅率；應交所得稅=應納稅所得額*25%；所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用；凈利潤=利潤總額-所得稅費用。
【具體解析】
2017年應交所得稅=[20000-1800-500+ 3000 + 2000-(2000-400)] x 25 %=

5275(萬元)，選項A正確;2017年遞延所得稅資產的發生額=( 3000 + 2000) x 25 %=1250(萬元)，2017年遞延所得稅負債的發生額=(2000-400) x 25 % = 400(萬元)，2017年遞延所得稅=-1250 + 400 =-850(萬元)(收益)，選項C錯誤;2017年所得稅費用=5275-1250 + 400 = 4425(萬元)，選項B正確;2017年度的凈利潤= 20000-4425 =15575(萬元)，選項D正確。

答案選 ABD

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1、華東公司2011年年初的所有者權益總額為2000萬元，2011年虧損200萬元，2012年虧損300萬元，2013年到2015年的稅前利潤每年均為0，2016年公司實現稅前利潤800萬元。公司董事會提出2016年度分配利潤50萬元，但尚未提交股東大會審議。假設華東公司2011年至2016年不存在除彌補虧損以外的其他納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率25%。凈利潤的10%提取法定盈余公積。則華東公司2016年年末所有者權益總額為（  ）萬元。 2、華東公司2011年年初的所有者權益總額為2000萬元，2011年虧損200萬元，2012年虧損300萬元，2013年到2015年的稅前利潤每年均為0,2016年公司實現稅前利潤800萬元。公司董事會提出2016年度分配利潤50萬元，但尚未提交股東大會審議。假設華東公司2011年至2016年不存在除彌補虧損以外的其他納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率25%。凈利潤的10%提取法定盈余公積。則華東公司2016年年末所有者權益總額為（  ）萬元。 3、華東公司2015年度實現利潤總額2000萬元，其中銷售收入5000萬元，國債利息收入為120萬元，實際發生廣告宣傳費1200萬元，稅法規定類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則關于華東公司2015年交所得稅額說法中正確的是（  ） 4、華東公司適用的所得稅稅率為25%。2017年度實現利潤總額為20000萬元，其中:(1)長期股權投資(擬長期持有)采用權益法核算確認的投資收益為1800萬元;(2)國債利息收入500萬元;(3)因違反經濟合同支付違約金200萬元;(4)計提壞賬準備3000萬元;(5)計提存貨跌價準備2000萬元;(6) 2016年年末取得管理用的固定資產在2017年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定華東公司2017年遞延所得稅資產和負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2017年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關華東公司2017年所得稅的會計處理中，表述正確的有（） 5、華東公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權，與華南公司共同控制華西公司的財務和經營政策。華東公司對華西公司的長期股權投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有華西公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權。根據稅法規定，華東公司對華西公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定華東公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定華東公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據稅法規定已經交納與轉讓華北公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，華東公司購買華北公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 6、華東公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權，與華南公司共同控制華西公司的財務和經營政策。華東公司對華西公司的長期股權投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有華西公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權。根據稅法規定，華東公司對華西公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定華東公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定華東公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據稅法規定已經交納與轉讓華北公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，華東公司購買華北公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（）
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