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【單選題】

甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應確認遞延所得稅負債的金額是（ ）萬元。

A: 676.40

B: 625

C: 630

D: 675.11

答案解析

題目解析： 2014年1月1日     借：持有至到期投資——成本      1000                       ——利息調整   185.61       貸：銀行存款                  1185.61   2014年7月20日     借：其他權益工具投資——成本    5000=500×10       貸：銀行存款                  5000   2014年8月2日     借：交易性金融資產——成本  100       貸：銀行存款              100   2014年12月31日     借：應收利息/銀行存款               100=1000×10%       貸：投資收益                       94.85=1185.61×8%           持有至到期投資——利息調整      5.15       借：其他權益工具投資——公允價值變動    2500=500×（15-10）       貸：其他綜合收益                      2500       借：交易性金融資產——公允價值變動  20=120-100       貸：公允價值變動損益              20   2014年差異變化分析

業務序號    差異類型    發生額或轉回額    遞延所得稅影響報表    

1    永久性差異    

2    應納稅暫時性差異    +2500    資產負債表    

3    應納稅暫時性差異    +20    利潤表    

           借：所得稅費用                                          476.29=（2000-94.85）×25%            貸：應交稅費——應交所得稅         471.29=（2000-94.85-20）×25%              遞延所得稅負債                                     5=20×25%   借：其他綜合收益                                     625=2500×25%   貸：遞延所得稅負債                            625    
 2015年12月31日     借：應收利息/銀行存款               100=1000×10%       貸：投資收益                       94.44=[1185.61×（1+8%）-100]×8%           持有至到期投資——利息調整      5.56       借：其他綜合收益                        1000=500×（15-13）       貸：其他權益工具投資——公允價值變動  1000       借：銀行存款                            130 貸：交易性金融資產——成本            100 ——公允價值變動     20           投資收益                           10       借：公允價值變動損益    20       貸：投資收益          20   2015年差異變化分析

業務序號    差異類型    發生額或轉回額    遞延所得稅影響報表    

1    永久性差異    

2    應納稅暫時性差異    -1000    資產負債表    

3    應納稅暫時性差異    -20    利潤表    

           借：所得稅費用                                           626.39                    遞延所得稅負債                                    5=20×25%            貸：應交稅費——應交所得稅          631.39=（2600-94.44+20）×25%   借：遞延所得稅負債                                 250=1000×25%   貸：其他綜合收益                                 250


答案選 C

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1、甲公司2×19年度與投資相關的交易或事項如下： 甲公司20×8年度與投資相關的交易或事項如下： （1）1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。 （2）1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6％，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。 （3）1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。 （4）1月1日，取得戊公司25％股權，成本為I200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允價值為4600萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。 （5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于20×7年12月31日的市場價格為1200萬元，20×8年12月31日的市場價格為1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。 （1）下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（    ）。 2、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 3、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 4、甲公司2×13年度與投資相關的交易或事項如下：  （1）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。  （2）1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1 000元萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。  （3）1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。  （4）1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允值為4 600萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。  （5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2×12年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2×12年12月31日的市場價格為1 200萬元，2×13年12月31日的市場價格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。  要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目：下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行后續計量的表述中，正確的有（ ）。  5、甲公司2×13年度與投資相關的交易或事項如下：  （1）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。  （2）1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1 000元萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。  （3）1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。  （4）1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允值為4 600萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。  （5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2×12年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2×12年12月31日的市場價格為1 200萬元，2×13年12月31日的市場價格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。  要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目：下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行后續計量的表述中，正確的有（ ）。  6、甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下： （1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權，實際支付價款9 000萬元，另發生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。 （2）甲公司以發行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權，發行過程中支付券商的傭金及手續費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權后，能夠對丙公司的財務和經營政策施加重大影響。 （3）甲公司按面值發行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發行手續費25萬元，實際取得價  款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。 （4）甲公司購入丁公司發行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司管理丁公司債權的業務模式為既收取現金流量也通過出售獲得收益。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中，正確的是(  )。 7、【第1題】2021年年初，甲股份有限公司資產負債表中所有者權益總額1300萬元，各項目余額為：股本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤-200萬元。所得稅稅率25%，2021年，該公司發生的有關股東權益的業務資料如下：（1）3月31日，該公司欠股東200萬元貨款轉為資本性投資，公司向該股東定向增發面值為1元，數量為100萬股普通股。（2）6月5日，向乙公司以2元/股的價格定向增發面值為1元/股普通股股票100萬股，因發行股份向證券承銷商支付費用10萬。假定收到的股款已存入銀行。（3）9月1日，甲公司接受股東投入市場價值為100萬的材料物資，所占份額部分為80萬。（4）本年利潤總額500萬元，所得稅費用125萬元，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據以上資料，回答以下問題，（單位：萬元）4.根據資料（4），本期企業留存收益增加金額為()。 8、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 9、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 10、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應確認的所得稅費用為（    ）萬元。
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