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題目
【單選題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)（符合相關(guān)規(guī)定）于2020年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（　　）萬(wàn)元。

A: 475

B: 50

C: 100

D: 0

答案解析

【解析】B專利技術(shù)2020年12月31日賬面價(jià)值=4000-4000/10×6/12=3800（萬(wàn)元），因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=3800×175%=6650（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異=6650-3800=1900（萬(wàn)元），但是不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。


答案選 D

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1、甲公司2014年12月31日發(fā)現(xiàn)2013年6月完工并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，該工程賬面價(jià)值1600萬(wàn)元（假定該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后未發(fā)生其他支出），預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。更正該項(xiàng)前期重大差錯(cuò)使甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)總額（　　）。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅），作為固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司于2×17年年末編制合并報(bào)表時(shí)涉及該業(yè)務(wù)所抵銷多計(jì)提的折舊金額是（   ）萬(wàn)元。 3、甲公司2014年12月31日發(fā)現(xiàn)2013年6月完工并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，該工程賬面價(jià)值1600萬(wàn)元（假定該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后未發(fā)生其他支出），預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。更正該項(xiàng)前期重大差錯(cuò)使甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)總額（　）。 4、2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　　）萬(wàn)元。 5、2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　　）萬(wàn)元。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅），作為固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司于2×18年年末編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的金額為（    ）。 7、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄，正確的有（　　）。 8、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1 日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　　）萬(wàn)元。 9、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄，正確的有（　　）。 10、【19010711】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2017年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2018年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2017年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元；（3）年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2017年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2017年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
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