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題目

【單選題】

A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間是2×15年的4月5日，實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項(xiàng)均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項(xiàng)：（1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了800萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司于訴訟案件結(jié)案時(shí)決定不再上訴，并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對(duì)于該項(xiàng)違約金規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。（2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對(duì)實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。（3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營(yíng)，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購(gòu)入，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價(jià)為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項(xiàng)尚未收到。A公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回，可以對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（1），A公司的下列會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A: 在2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)告無需調(diào)整已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B: 調(diào)減2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表中貨幣資金項(xiàng)目的金額

C: 調(diào)減2×15年度貨幣資金項(xiàng)目的金額

D: 在2×15年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中調(diào)整增加其他應(yīng)付款科目的金額

答案解析

題目解析：資料（1） 2×14年12月31日借：營(yíng)業(yè)外支出 800 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 借：遞延所得稅資產(chǎn) 200=800×25% 貸：所得稅費(fèi)用 200 2×15年2月2日借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：其他應(yīng)付款 200 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：其他應(yīng)付款 800 借：其他應(yīng)付款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250=1000×25% 貸：以前年度損益調(diào)整 250 借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200 借：盈余公積 15=150×10% 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135 貸：以前年度損益調(diào)整 150 【提示】上述2×15年2月2日編制的六筆會(huì)計(jì)分錄中除了第三筆分錄外，其余分錄都要據(jù)以調(diào)整尚未對(duì)外報(bào)出的2×14年財(cái)務(wù)報(bào)告。資料（2）增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，理由參見教材p346。資料（3）雖然罰款事由源自2×14年，但對(duì)于罰款我們一般在接到處罰當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期損益。資料（4）此事項(xiàng)為重大前期（報(bào)告年度）差錯(cuò)，需要按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則處理，調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)告。借：以前年度損益調(diào)整 50=1000/10/2 貸：累計(jì)攤銷 50 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12.5=50×25% 貸：以前年度損益調(diào)整 12.5 借：盈余公積 3.75 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33.75 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 資料（5）此事的前因后果都發(fā)生在2×15年，與報(bào)告年度（2×14年）沒有任何關(guān)系，而且也不影響企業(yè)的未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此處理方式應(yīng)該為：既不調(diào)整2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也不在其附注中披露，只作為2×15年的一筆正常業(yè)務(wù)處理，影響當(dāng)年報(bào)表。

答案選 C