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【多選題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2019年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元，2020年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分準予以后納稅年度結轉扣除。甲公司下列表述中正確的有（　?。?。


A: 應付職工薪酬產生可抵扣暫時性差異800萬元

B: 應付職工薪酬不產生暫時性差異

C: 職工教育經費稅前可扣除130萬元

D: 應當轉回職工教育經費確認的遞延所得稅資產10萬元

答案解析

【解析】“應付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2020年度按稅法可稅前扣除的職工教育經費=4000×8%=320（萬元），實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10/25%=40萬元，因此，職工教育經費本年可扣除90+40=130萬元，2019年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元也應當轉回，選項CD正確。


答案選 ACD

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1、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升100萬元。假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，甲公司20×1年確認的所得稅費用為（　）。 2、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　?。?。 3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術（符合相關規(guī)定）于2020年7月5日達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2020年12月31日應確認遞延所得稅資產為（　　）萬元。 4、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為3200萬元（不含增值稅），成本為2000萬元。至2017年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為1000萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2017年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產為（　　）萬元。 5、【2501611】甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 6、甲股份有限責任公司（后續(xù)簡稱“甲公司”），對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購進管理用設備一臺，該設備系其子公司生產的產品，其成本400萬元，售價500萬元，作為固定資產核算，另支付運輸安裝費50萬元，甲公司已付款且該設備當月投入仍作為固定資產使用，預計使用5年，凈殘值為0。不考慮除所得稅外的其他相關稅費及其他因素。甲公司于2×18年年末編制合并報表時，合并報表中該項固定資產的金額為（    ）。 7、甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是（  ）萬元。 8、甲公司2017年實現營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產截止年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2017年應確認的所得稅費用為（　　）萬元。 9、甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產的公允價值與計稅基礎分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有（　　）。
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