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【單選題】

2×18 年 1 月 1 日，甲公司初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票注明的價款為 300 萬元，增值稅額為 39 萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統專用設備折舊 80 萬元，發生技術維護費 50 萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中， 不正確的有（ ）


A: 發生的 50 萬元技術維護費計入當期管理費用

B: 購買增值稅稅控系統專用設備支付的增值稅額 39 萬元計入當期管理費用

C: 購買增值稅稅控系統專用設備支付的價款及增值稅額 339 萬元計入固定資產的成本

D: 計提的 80 萬元折舊計入當期管理費用

答案解析

【答案】B

【解析】選項 B 錯誤，購買增值稅稅控系統專用設備支付的增值稅額 39 萬元計入固定資產。


答案選 B

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1、甲公司2×16年1月1日發行500萬份到期一次還本付息可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發行價格為100.5元，可轉換公司債券發行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換5股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發行該可轉換公司債券確認的負債初始計量金額為50100萬元。2×17年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為50050萬元。2×18年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）是（    ）。 2、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項固定造價建造合同，合同約定，甲公司為乙公司建造一幢辦公樓，合同總金額為12000萬元，工期三年。預計總成本為8000萬元。截至2×20年12月31日，甲公司實際發生合同成本2000萬元。2×21年年初，甲乙雙方同意更改辦公樓屋頂的設計，合同價格和預計總成本因此而分別增加500萬元和300萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理正確的有（　）。 3、【2012年】20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的 4 年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為 1 000 萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為 1 050 萬元，另發生交易費用2 萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認投資收益，20×1年12月31日確認投資收益 35 萬元。20×1 年 12 月 31 日，甲公司該債券的攤余成本為( )。 4、【2012年】20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的 4 年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為 1 000 萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為 1 050 萬元，另發生交易費用2 萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認投資收益，20×1年12月31日確認投資收益 35 萬元。20×1 年 12 月 31 日，甲公司該債券的攤余成本為( )。 5、【2012年】20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的 4 年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為 1 000 萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為 1 050 萬元，另發生交易費用2 萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認投資收益，20×1年12月31日確認投資收益 35 萬元。20×1 年 12 月 31 日，甲公司該債券的攤余成本為( )。 6、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運輸費用不含增值稅80萬元(運輸費用發票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是(　　)。 7、甲公司2×20年1月1日發行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，當期各期間普通股平均市價均為每股10元。2×20年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×20年度的每股收益計算正確的有（　）。 8、甲公司2×16年1月1日發行500萬份到期一次還本付息可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發行價格為100.5元，可轉換公司債券發行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換5股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發行該可轉換公司債券確認的負債初始計量金額為50100萬元。2×17年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為50050萬元。2×18年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）是（    ）。 9、甲上市公司2×20年1月1日發行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：（1）5月15日，以年初發行在外普通股股數為基數，每10股送3股股票股利，除權日為6月1日。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。（3）8月1日，根據已報經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。（4）10月1日，發行6000萬份認股權證，行權日為2×21年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期各期間的普通股平均市場價格均為每股10元，2×20年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×20年度下列相關計算中，不正確的是（　）。 10、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執行新企業會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：　　（1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權益工具投資由可供出售金融資產變更為其他權益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。　　（2）原持有B公司30%的股權投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達到60%，后續計量方法由權益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調整為2000萬元，未發生減值。變更日該投資計稅基礎為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。　　（3）2×21年1月1日將一項衍生金融負債（與在活躍市場中沒有報價的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具進行結算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎為6000萬元。　　（4）2×21年1月1日開始執行新租賃準則，執行新租賃準則前融資租入的固定資產的賬面價值為1000萬元，長期應付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。　　不考慮其他因素，下列表述不正確的是（　）。
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