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題目
【多選題】

甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）經拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經與乙公司交換資產取得土地使用權，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司持有土地會計處理的表述中，正確的有（ ）。


A: 購入廠房取得的土地確認為固定資產

B: 交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨

C: 將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產

D: 拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產

答案解析

【答案】BCD

【解析】企業購入的廠房，公允價值能夠可靠計量的，其土地使用權與地上建筑物應分別作為無形資產和固定資產核算，選項 A 錯誤；甲公司取得土地使用權擬在該土地上建造商品房應作為存貨核算，選項 B 正確；企業將自用土地使用權改用于賺取租金或資本増值，其轉換日為租賃期開始日或資本増值之日，選項 C 正確；甲公司擬在經拍賣取得的土地上建造辦公樓，應將取得土地使用權作為無形資產核算，辦公樓建造期間無形資產攤銷計入辦公樓成本，   選項 D 正確。


答案選 BCD

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1、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項固定造價建造合同，合同約定，甲公司為乙公司建造一幢辦公樓，合同總金額為12000萬元，工期三年。預計總成本為8000萬元。截至2×20年12月31日，甲公司實際發生合同成本2000萬元。2×21年年初，甲乙雙方同意更改辦公樓屋頂的設計，合同價格和預計總成本因此而分別增加500萬元和300萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理正確的有（　）。 2、1.甲公司2×20年度發生的部分交易或事項如下：（1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5％收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月31日，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20％。（2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。（3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。（4）12月15日，因客戶要求，采用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。下列各項中，作為甲公司2×20年12月31日資產負債表存貨項目列示的有（  ）。 3、【2016年】甲公司2×15年發生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18 200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12 000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補助甲公司當期研發投入，取得與收益相關的政府補助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發生變動的有（   ）。 4、【2016年】甲公司2×15年發生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18 200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12 000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補助甲公司當期研發投入，取得與收益相關的政府補助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發生變動的有（   ）。 5、甲公司2×15年發生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18 200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12 000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補助甲公司當期研發投入，取得與收益相關的政府補助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發生變動的有（   ）。 6、甲公司于2×18年4月自公開市場以每股20元的價格取得A公司普通股80萬股，作為其他權益工具投資核算，另發生交易費用20萬元，2×18年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股25元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化。甲公司2×18年年末因該資產的形成的遞延所得稅為（    ）。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年12月1日與乙公司簽訂了一項為期六個月的咨詢合同，合同不含稅總價款為60000元，截至12月31日，甲公司累計發生勞務成本6000元，估計還將發生勞務成本34000元，甲公司履約進度按照已發生的成本占估計總成本的比例確定。不考慮其他因素，2017年12月31日，甲公司應確認該項勞務的收入為（    ）元。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年12月1日與乙公司簽訂了一項為期六個月的咨詢合同，合同不含稅總價款為60000元，截至12月31日，甲公司累計發生勞務成本6000元，估計還將發生勞務成本34000元，甲公司履約進度按照已發生的成本占估計總成本的比例確定。不考慮其他因素，2017年12月31日，甲公司應確認該項勞務的收入為（    ）元。 9、甲公司2×18年發生了5 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入25 000萬元。該公司2×18年因該事項產生的暫時性差異為（    ）。 10、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年2月28日，甲公司支付銀行存款500萬元購入一臺需安裝的生產用設備，增值稅進項稅額65萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費10萬元。4月10日，設備開始安裝，安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資30萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為20萬元，相應的增值稅進項稅額為2.6萬元，市場價格（不含增值稅）為22萬元。設備于2010年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）甲公司2010年對該設備應計提的折舊是（　）。
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