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題目
【單選題】

A公司于2015年1月1日以1 000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2 000萬元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1 200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為1 200萬元，2016年A公司再次投資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）。

A: 2 100萬元

B: 2 200萬元

C: 2 260萬元

D: 2 400萬元

答案解析

本題屬于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的情況，初始投資成本等于原股權(quán)在購買日賬面價(jià)值，加上新支付對價(jià)的公允價(jià)值。原權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 000＋200×30%＝1 060（萬元），新支付對價(jià)公允價(jià)值＝1 200（萬元），因此A公司再次投資后長期股權(quán)投資初始投資成本＝1 060＋1 200＝2 260（萬元）。
如果要求計(jì)算合并報(bào)表的合并成本，那么才需要用原股權(quán)在購買日公允價(jià)值，加上新支付對價(jià)公允價(jià)值。
參考分錄：
2015年1月1日取得權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資：
借：長期股權(quán)投資——投資成本1 000
　　貸：銀行存款1 000
2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60
　　貸：投資收益60
2016年新增投資：
借：長期股權(quán)投資[高1] 1 200
　　貸：銀行存款1 200
借：長期股權(quán)投資1 060
　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本 1 000
　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 60  

答案選 C

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1、甲公司于2015年1月1日以1 000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2 000萬元。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1 200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，至此持有乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，原股權(quán)投資在購買日的公允價(jià)值為1 200萬元。則2016年1月1日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）。 2、A公司于2015年1月1日以1000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2000萬元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為1200萬元，2016年A公司再次投資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。 3、甲公司于2015年1月1日以1 000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2 000萬元。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1 200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，至此持有乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，原股權(quán)投資在購買日的公允價(jià)值為1 200萬元。則2016年1月1日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）。 4、甲公司于2015年1月1日以1 000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2 000萬元。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1 200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，至此持有乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，原股權(quán)投資在購買日的公允價(jià)值為1 200萬元。則2016年1月1日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）。 5、甲公司于2015年1月1日以1 000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2 000萬元。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1 200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，至此持有乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，原股權(quán)投資在購買日的公允價(jià)值為1 200萬元。則2016年1月1日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）。 6、A公司于2015年1月1日以1 000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2 000萬元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1 200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ徺I日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為1 200萬元，2016年A公司再次投資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）。 7、甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)生權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12 000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13 000萬元，公允價(jià)值為16 000萬元。購買日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)關(guān)符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80%的股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1 000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。（2）2月5日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)取得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。（3）7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽定之日支付購買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：(1) 、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 8、甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)生權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12 000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13 000萬元，公允價(jià)值為16 000萬元。購買日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)關(guān)符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80%的股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1 000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。 （2）2月5日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)取得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 （3）7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽定之日支付購買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：(1) 、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 9、【0408448】位于市區(qū)的甲科技企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤為12000萬元。2022年2月某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲科技企業(yè)進(jìn)行年度所得稅匯算清繳審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）5月將一批自產(chǎn)的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價(jià)格350萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）6月份對甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價(jià)值為10元/股，企業(yè)當(dāng)年在會(huì)計(jì)上確認(rèn)管理費(fèi)用50萬元。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費(fèi)2200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1250萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)；另根據(jù)合同約定直接支付給勞務(wù)派遣員工工資800萬元。（4）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬元，委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬元。 （其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額。） 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對業(yè)務(wù)（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產(chǎn)貨物對外分配應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.自產(chǎn)貨物對外分配會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本C.應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費(fèi)可以在計(jì)算利潤總額時(shí)扣減（2）計(jì)算該企業(yè)2021年度的會(huì)計(jì)利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業(yè)務(wù)（2），應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（  ）。A.納稅調(diào)增50萬元B.納稅調(diào)增25萬元C.無需納稅調(diào)整D.納稅調(diào)增20萬元（4）針對業(yè)務(wù)（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務(wù)派遣人員的工資應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增84萬元C.職工福利費(fèi)無需納稅調(diào)整D.職工教育經(jīng)費(fèi)無需納稅調(diào)整（5）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出可加計(jì)扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關(guān)于以上五題的答案排序，下列選項(xiàng)中正確的是（  ）。
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