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【單選題】

A公司2014年發生的部分交易或事項資料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增發200萬股普通股（每股市價20元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為400萬元，公允價值（等于計稅價格）為500萬元。合并合同規定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過15％，則A公司應另向C公司支付100萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過15％。 （2）當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為5000萬元，公允價值為5300萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。 （3）A公司與C公司不具有關聯方關系；企業所得稅率為25%。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項企業合并的合并商譽為（ ）。

A: 445萬元

B: 0萬元

C: 420萬元

D: 505萬元

答案解析

2014年1月1日 借：長期股權投資         4685（此處既是“初始投資成本”也是“合并成本”）   貸：股本                                    200       資本公積——股本溢價                3800=200×（20-1）       主營業務收入                            500       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）     85=500×17%       預計負債                                100   借：主營業務成本 400   貸：庫存商品       400   A公司當日（購買日）合并工作底稿 借：固定資產         300=1000-700   貸：資本公積           225=300×（1-25%）       遞延所得稅負債  75=300×25%   借：股本

可辨認凈資產公允價值5300-75=5000+300×（1-25%）=5225               

    資本公積


    盈余公積     未分配利潤     商譽            505=4685-5225×80%   貸：長期股權投資       4685（合并成本）       少數股東權益       1045=5225×20%


答案選 D

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1、2021 年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）3 月 1 日，收到增值稅出口退稅款 100 萬元。（2）4 月 2 日，銷售自行開發生產的軟件產品，按 13?的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3?的部分實行即征即退政策，實際收到 50 萬元退回的增值稅稅款。（3）7 月 31 日，以 2000 萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為 60 年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司 400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經營虧損，甲公司于 12 月 31 日收到 80 萬元財政補助，其中 50 萬元用于補貼本期虧損，30 萬元用于補貼上年度虧損。根據上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ）。 2、A公司2014年發生的部分交易或事項資料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增發200萬股普通股（每股市價20元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為400萬元，公允價值（等于計稅價格）為500萬元。合并合同規定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過15％，則A公司應另向C公司支付100萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過15％。 （2）當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為5000萬元，公允價值為5300萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。 （3）A公司與C公司不具有關聯方關系；企業所得稅率為25%。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。A公司該項企業合并確定的合并成本為（  ）。 3、A公司2014年發生的部分交易或事項資料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增發200萬股普通股（每股市價20元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為400萬元，公允價值（等于計稅價格）為500萬元。合并合同規定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過15％，則A公司應另向C公司支付100萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過15％。 （2）當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為5000萬元，公允價值為5300萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。 （3）A公司與C公司不具有關聯方關系；企業所得稅率為25%。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。A公司該項企業合并確定的合并成本為（  ）。 4、2015年，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）8月1日，以5000萬元的拍賣價取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司1500萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因產品零售價受到政府限價，在12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼甲公司本期虧損，30萬元用于補貼下一年度虧損。根據上述資料，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　　）。 5、 2015年，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）8月1日，以5000萬元的拍賣價取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司1500萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因產品零售價受到政府限價，在12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼甲公司本期虧損，30萬元用于補貼下一年度虧損。根據上述資料，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　　）。 6、A公司2014年發生的部分交易或事項資料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增發200萬股普通股（每股市價20元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為400萬元，公允價值（等于計稅價格）為500萬元。合并合同規定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過15％，則A公司應另向C公司支付100萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過15％。 （2）當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為5000萬元，公允價值為5300萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。 （3）A公司與C公司不具有關聯方關系；企業所得稅率為25%。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。對于該項企業合并的遞延所得稅影響，甲公司在購買日應做的處理為（）。 7、A公司2014年發生的部分交易或事項資料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增發200萬股普通股（每股市價20元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為400萬元，公允價值（等于計稅價格）為500萬元。合并合同規定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過15％，則A公司應另向C公司支付100萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過15％。 （2）當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為5000萬元，公允價值為5300萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。 （3）A公司與C公司不具有關聯方關系；企業所得稅率為25%。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。對于該項企業合并的遞延所得稅影響，甲公司在購買日應做的處理為（）。 8、甲公司2018年度發生的部分交易或事項如下： （1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費的方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5%收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月310，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20%。 （2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。 （3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40%，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。 （4）12月15日，因客戶要求，釆用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。截至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。 下列各項中，在甲公司2018年12月31日資產負債表中作為存貨項目列示的有（ ）。 9、甲公司2×21年度發生的部分交易或事項如下：（1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5％收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月31日，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20％。（2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。（3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。（4）12月15日，因客戶要求，采用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。下列各項中，作為甲公司2×21年12月31日資產負債表存貨項目列示的有（  ）。 10、【資料2】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價和提供服務收入均不包含增值稅。銷售商品和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2021年6月，甲企業發生如下交易或事項： （1）6日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，售價為2500萬元，增值稅稅額為325萬元，該批商品的成本為1800萬元。商品已發出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發票。銷售前，該批商品已計提了50萬元的存貨跌價準備。該業務屬于某一時點履行的履約義務，并確認收入。 （2）10日，因資金周轉困難，急需資金一筆，將購買成本為200萬元的原材料出售。售價220萬元，當月收到原材料款項。該業務屬于某一時點履行的履約義務，并確認收入。 （3）10日，與B公司簽訂服務協議，采用預收款方式為戊公司提供自2021年6月至2022年5月一年的維護服務。該協議約定當日一次性收取全部協議含稅價款406.8萬元，已發生成本25萬元（假定均為提供勞務人員薪酬），估計每期都將發生25萬元的相關成本支出。 （4）本月發生銷售費用200萬元，管理費用58萬元，財務費用5萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中單位用萬元表示） 1.根據資料（1），下列說法中正確的是（）。
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