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【多選題】

華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設備50臺，合同價格每臺100萬元。該批設備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產40臺A設備，由于原材料價格上漲，單位成本達到102萬元，每銷售一臺A設備虧損2萬元，因此這項合同已成為虧損合同。預計其余未生產的10臺A設備的單位成本與已生產的A設備的單位成本相同。不考慮相關稅費。假設華東公司執行合同，下列關于華東公司的會計處理正確的有（ ）。

A: 確認資產減值損失80萬元

B: 確認營業外支出20萬元

C: 確認預計負債100萬元

D: 確認存貨跌價準備100萬元

答案解析

 

會計處理如下：
對有標的資產的部分，計提存貨跌價準備，即
　　借：資產減值損失80
　貸：存貨跌價準備80
對無標的資產的部分，確認預計負債，即
　　借：營業外支出20
　　貸：預計負債20

 

答案選 AB

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1、華東公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定于2016年2月1日向華北公司銷售A產品10000臺，每臺售價為3.04萬元，2015年12月31日華東公司庫存Ａ產品13000臺，單位成本2.8萬元，2015年12月31日A產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺，預計銷售稅費為0.2萬元/臺。2015年12月31日前，A產品未計提存貨跌價準備。2015年12月31日華東公司對A產品應計提的存貨跌價準備為（  ）萬元。 2、華東公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定于2016年2月1日向華北公司銷售A產品10000臺，每臺售價為3.04萬元，2015年12月31日華東公司庫存Ａ產品13000臺，單位成本2.8萬元，2015年12月31日A產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺，預計銷售稅費為0.2萬元/臺。2015年12月31日前，A產品未計提存貨跌價準備。2015年12月31日華東公司對A產品應計提的存貨跌價準備為（  ）萬元。 3、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 4、華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設備50臺，合同價格每臺100萬元。該批設備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產40臺A設備，由于原材料價格上漲，單位成本達到102萬元，每銷售一臺A設備虧損2萬元，因此這項合同已成為虧損合同。預計其余未生產的10臺A設備的單位成本與已生產的A設備的單位成本相同。不考慮相關稅費。假設華東公司執行合同，下列關于華東公司的會計處理正確的有（  ）。 5、華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設備50臺，合同價格每臺100萬元。該批設備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產40臺A設備，由于原材料價格上漲，單位成本達到102萬元，每銷售一臺A設備虧損2萬元，因此這項合同已成為虧損合同。預計其余未生產的10臺A設備的單位成本與已生產的A設備的單位成本相同。不考慮相關稅費。假設華東公司執行合同，下列關于華東公司的會計處理正確的有（  ）。 6、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 7、華東公司2016年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2017年3月1日以每件800元的價格向丙公司提供A產品2000件，若不能按期交貨，將對華東公司處以總價款10%的違約金。簽訂合同時A產品尚未開始生產，華東公司準備生產A產品時，原材料價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，預計A產品完工時的單位成本為900元，不考慮相關稅費。則華東公司確認的預計負債的金額為（  ）元。 8、華東公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，華東公司2016年12月31日結存A產品100件，每件成本為10萬元，賬面成本總額為1000萬元，其中40件已與華北公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件11萬元，其余A產品未簽訂銷售合同。A產品2016年12月31日的市場價格為每件10.2萬元，預計銷售每件A產品將發生的銷售費用及相關稅金為0.5萬元。2016年12月31日A產品的賬面價值為（  ）萬元。 9、華東公司2016年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2017年3月1日以每件800元的價格向丙公司提供A產品2000件，若不能按期交貨，將對華東公司處以總價款10%的違約金。簽訂合同時A產品尚未開始生產，華東公司準備生產A產品時，原材料價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，預計A產品完工時的單位成本為900元，不考慮相關稅費。則華東公司確認的預計負債的金額為（  ）元。 10、華東公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。有關資料如下：2012年12月1日華東公司與華東公司簽訂協議，將自用的辦公樓出租給華東公司，租期為3年，每年租金為8000萬元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產的公允價值為6000。萬元，該資產賬面原值為70000萬元，已計提的累計折舊為8000萬元(其中2013年1月至6月累計計提折舊為100萬元)，未計提減值準備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發生辦公樓的修理費用2萬元。2013年12月31日該投資性房地產的公允價值為61000萬元。2016年6月30日該投資性房地產的公允價值為60800萬元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建，并與華北公司簽訂經營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協議到期，華東公司收回辦公樓并轉人改擴建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項9560萬元，被替換部分的賬面價值為60萬元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關于華東公司對投資性房地產會計處理的說法中，下列說法不正確的有（  ）。
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