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題目

【單選題】

華東公司、A公司和B公司均為國(guó)內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，華東公司于2017年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更:(1)2017年1月1日將對(duì)A公司80%的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。該投資于2017年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其投資成本42000萬元。華東公司擬長(zhǎng)期持有該公司投資。(2)2017年1月1日對(duì)B公司30%的長(zhǎng)期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。原投資于2017年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。華東公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)B公司投資。(3)2017年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于2017年年初的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4)2017年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

下列關(guān)于華東公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A: class= MsoNormal style= margin-left:21.2500pt;text-indent:-21.2500pt; >

B: 變更日對(duì)A公司投資調(diào)減其賬面價(jià)值8000萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000萬元，差額調(diào)整期初留存收益

C: 變更日對(duì)B公司投資的賬面價(jià)值不需要追溯調(diào)整

D: 變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元，并調(diào)增期初留存收益225萬元

E: 將預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用由按銷售額的1%改按銷售額的2%預(yù)提，不需要追溯調(diào)整

答案解析

選項(xiàng)A，變更日對(duì)A公司的投資調(diào)減其賬面價(jià)值8000萬元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是42000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42000萬元，且由于均為國(guó)內(nèi)居民企業(yè)，華東公司擬長(zhǎng)期持有該公司投資，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)B，增資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法屬于正常事項(xiàng)，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)C,變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300X25%=75(萬元)，并調(diào)增期初留存收益=300X75%=225(萬元);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。

答案選 A