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題目
【多選題】

【2017·多選題】甲公司增值稅一般納稅人，增值稅率為 13 %。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。當(dāng)日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12 %。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。


A: 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬元

B: 確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 70.4 萬元

C: 確認(rèn)應(yīng)收退貨成本 9 萬元

D: 確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本 66 萬元

答案解析

附有銷售退回條款的銷售，按因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入，預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并按預(yù)期將退回商品賬面價(jià)值扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生成本后的余額確認(rèn)應(yīng)收退貨成本，所轉(zhuǎn)讓商品賬面價(jià)值扣除應(yīng)收退貨成本后的凈額結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；

借：應(yīng)收賬款                     90.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                 70.4（80×88% ）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4（80×13% ）

預(yù)計(jì)負(fù)債                      9.6（80×12% ）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      66（75×88% ）

應(yīng)收退貨成本                        9（75×12 %）

貸：庫存商品                      75


答案選 BCD

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1、【2017 ?多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×17 年 1 月 1 日，甲公司通過公開拍賣市場(chǎng)以 5000 萬元購買一塊可作用 50 年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于 2×17 年 3 月 1日向銀行專門借款 4 000 萬元，年利率 5%（等于實(shí)際利率）。截至 2×17 年 12 月 31 日，建造商品房累計(jì)支出 5 000 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 650 萬元，商品房尚在建造過程中，專門借款未使用期間獲得投資收益5 萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司購買土地使用權(quán)建造商品房會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 2、【2016改編·多選題】甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)評(píng)估該債權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。2×15年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元（與公允價(jià)值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表達(dá)中，正確的有（）。 3、【2004210】甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日，甲公司以一項(xiàng)自用辦公樓，換入乙公司一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)股權(quán)投資。甲公司換出辦公樓（固定資產(chǎn)）的賬面價(jià)值為370萬元，公允價(jià)值為400萬元，適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動(dòng)產(chǎn)設(shè)備（固定資產(chǎn)）賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元，適用增值稅稅率為13%；股權(quán)投資（交易性金融資產(chǎn)）賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，為換入股權(quán)投資發(fā)生交易費(fèi)用8萬元，為換出辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用7萬元。雙方交換后資產(chǎn)性質(zhì)不變。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)因素影響。下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（　）。 4、【2004110】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。20×9年7月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行了一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一批存貨換入乙公司一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)。甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為400萬元，換出存貨的成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元（等于收入準(zhǔn)則確認(rèn)的交易價(jià)格）；乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為650萬元，乙公司另向甲公司支付銀行存款102萬元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說法中正確的有（　）。 5、【2106017】甲公司、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月3號(hào)，甲公司向乙公司購買材料欠乙公司貨款500萬元，2×20年3月10日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債權(quán)投資抵償該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，該債權(quán)的賬面價(jià)值為210萬元，公允價(jià)值為210萬元；甲公司用于抵債的商品市價(jià)為100萬元（不含增值稅），賬面成本為70萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；抵債設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，賬面原價(jià)為120萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。抵債資產(chǎn)于2×20年3月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1萬元。對(duì)于甲公司的處理，下列選項(xiàng)中，正確的有（ ）。
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