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【多選題】

華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(I) 2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2) 2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3) 2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中終審判決敗訴，支付賠償金520萬元，公司在2015年末已確認過預計負債500萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除;下列有關華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中正確的有()。

A: 支付2015年度財務會計報告審計費不屬于資產負債表日后事項

B: 因遭受水災上年購人的存貨發生毀損屬于非調整事項

C: 法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加其他應付款20萬元

D: 法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加遞延所得稅資產5萬元

答案解析

【考點】非調整事項的會計處理

【解題思路】掌握非調整事項的會計處理。

【具體解析】選項C，法院判決違約訴訟敗訴屬于調整事項，應當調整減少預計負債500萬元，調增“其他應付款”項目520萬元，選項C錯誤;選項D，因稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除，應當調整減少以前確認的遞延所得稅資產125萬元，同時調減“應交稅費一應交所得稅”130萬元，選項D錯誤。

答案選 AB

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1、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2)2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3)2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利;(4)2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除;(5)2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于華東公司資產負債表日后調整事項的是()。 2、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度財務報告于2016年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，華東公司2015年9月5日銷售給華西公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，華西公司貨款尚未支付。經核實華東公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產負債表中列示的遞延所得稅資產為()萬元。 3、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度財務報告于2016年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，華東公司2015年9月5日銷售給華西公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，華西公司貨款尚未支付。經核實華東公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產負債表中列示的遞延所得稅資產為()萬元。 4、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2)2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3)2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利;(4)2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除;(5)2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列有關華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的是()。 5、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2)2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3)2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利;(4)2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。下列各項中，屬于華東公司資產負債表日后調整事項的是()。 6、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(I) 2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2) 2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3) 2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中終審判決敗訴，支付賠償金520萬元，公司在2015年末已確認過預計負債500萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除;下列有關華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中正確的有()。 7、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除;(2)2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列有關華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的是()。 8、華東公司因嚴重違約于2014年10月被華西公司起訴，華西公司提出索賠要求，法院2015年1月10日作出了判決，華東公司需在判決后30日內向華西公司賠償400萬元，華東公司服從判決，并支付了賠款。在2014年12月31日華東公司已經估計很可能賠償300萬元并作出相應會計處理。華東公司2014年財務報告批準報出日為2015年4月30日，華東公司所得稅的匯算清繳日為2015年5月1日，適用的所得稅稅率為25%。稅法規定對該項賠償款應當在實際發生時計入應納稅所得額。不考慮其他因素，華東公司2014年資產負債表中對上述業務的會計處理正確的是()。 9、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 10、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年的財務報告于2016年4月30日經批準對外報出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前發生下列事項:(1)因被擔保人華西公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2016年1月2日，貸款銀行要求華東公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。華東公司同意支付。華東公司于2015年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規定擔保損失不得稅前扣除。(2)2016年1月經其貸款銀行同意，華東公司一筆將于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，華東公司可以自主對該借款展期2年。2015年末華東公司尚未確定是否展期。(3)2016年2月5日，法院判決華東公司應賠償華南公司專利侵權損失560萬元，華東公司對判決結果不服提起上訴。此訴訟為2015年10月6日華南公司向法院提起，要求華東公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2015年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，華東公司就該訴訟事項于2015年末確認預計負債400萬元。(4)2015年12月 31日，華東公司應收華北公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2016年2月2G日，華北公司發生火災造成嚴重損失，華東公司預計該應收賬款將無法收回。下列華東公司對資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的有()。
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