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題目
【多選題】

華東公司2016年3月1日因質(zhì)量問題退回一批已銷售商品，華東公司2015年財務(wù)報告尚未報出，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。該批商品系華東公司2015年12月份銷售，售價200萬元(不含增值稅)，成本140萬元，華東公司在2015年末已確認(rèn)了收入、結(jié)轉(zhuǎn)了成本，華東公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。按照10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)華東公司的處理正確的有()。

A: 將銷售退回作為調(diào)整事項進(jìn)行處理

B: 將銷售退回作為2016年的正常事項處理

C: 調(diào)整減少2015年的營業(yè)利潤60萬元

D: 調(diào)整減少2015年未分配利潤40.5萬元

答案解析

【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

【解題思路】掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法。

【具體解析】選項A和選項B，此銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A正確，選項B錯誤;
選項C和選項D,應(yīng)調(diào)整減少2015年營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本140萬元，調(diào)整減少應(yīng)交所得稅15萬元(60 x 25 %)，所以調(diào)整減少2015年營業(yè)利潤60萬元，調(diào)整減少2015年凈利潤=60-15 =45(萬元），調(diào)整減少2015年未分利潤=45 x (1-10%)=40.5(萬元),選項C和選項D正確。

答案選 ACD

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1、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日批準(zhǔn)對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，華東公司2015年9月5日銷售給華西公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，華西公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)華東公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。 2、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日批準(zhǔn)對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，華東公司2015年9月5日銷售給華西公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，華西公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)華東公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。 3、華東公司2016年3月1日因質(zhì)量問題退回一批已銷售商品，華東公司2015年財務(wù)報告尚未報出，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。該批商品系華東公司2015年12月份銷售，售價200萬元(不含增值稅)，成本140萬元，華東公司在2015年末已確認(rèn)了收入、結(jié)轉(zhuǎn)了成本，華東公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。按照10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)華東公司的處理正確的有()。 4、華東公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2015年的財務(wù)報告于2016年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前華東公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1）2016年1月3日，法院終審判決華東公司賠償華西公司損失100萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。華東公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。(2)2016年4月10日，法院終審判決華東公司賠償華南公司損失200萬元，賠款已于當(dāng)日支付。該訴訟事項發(fā)生于2016年3月，華東公司在2016年3月31日已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債180萬元。(3)2016年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2015年11月發(fā)生，華東公司已確認(rèn)入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。（4)2016年4月20日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2016年1月發(fā)生，華東公司已確認(rèn)收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元。下列關(guān)于2016年4月30日前華東公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有()。 5、華東公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2015年的財務(wù)報告于2016年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前華東公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1）2016年1月3日，法院終審判決華東公司賠償華西公司損失100萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。華東公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。(2)2016年4月10日，法院終審判決華東公司賠償華南公司損失200萬元，賠款已于當(dāng)日支付。該訴訟事項發(fā)生于2016年3月，華東公司在2016年3月31日已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債180萬元。(3)2016年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2015年11月發(fā)生，華東公司已確認(rèn)入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。（4)2016年4月20日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2016年1月發(fā)生，華東公司已確認(rèn)收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元。下列關(guān)于2016年4月30日前華東公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有()。 6、華東公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。華東公司2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生下列事項:(1)2016年1月3日，法院終審判決華東公司賠償華西公司損失200萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。華東公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。(2)2016年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2015年11月發(fā)生，華東公司已確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(3)2016年4月30日，華東公司發(fā)生巨額虧損20000萬元，4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券40000萬元，4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票100000萬元，4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本11200萬元。(4)2016年4月30日發(fā)生臺風(fēng)導(dǎo)致華東公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失10000萬元。(5)2016年4月30日華東公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2015年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加200萬元。下列關(guān)于華東公司2015年會計報表相關(guān)項目的調(diào)整，正確的有()。 7、華東公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。華東公司2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生下列事項:(1)2016年1月3日，法院終審判決華東公司賠償華西公司損失200萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。華東公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。(2)2016年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2015年11月發(fā)生，華東公司已確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(3)2016年4月30日，華東公司發(fā)生巨額虧損20000萬元，4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券40000萬元，4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票100000萬元，4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本11200萬元。(4)2016年4月30日發(fā)生臺風(fēng)導(dǎo)致華東公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失10000萬元。(5)2016年4月30日華東公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2015年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加200萬元。下列關(guān)于華東公司2015年會計報表相關(guān)項目的調(diào)整，正確的有()。 8、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，華西公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。 9、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，華西公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。 10、華東公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日(2015年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項:(I)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，同意華東公司一筆將于2015年5月到期的借款展期2年。銀行按照原借款合同規(guī)定，華東公司無權(quán)自主對該借款展期。(2）2014年10月6目，華西公司向法院提起訴訟，要求華東公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2014年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，華東公司就該訴訟事項于2014年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2015年2月5日，法院判決華東公司應(yīng)賠償華西公司專利侵權(quán)損失500萬元。(3) 2014年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題，華東公司給予5%的銷售折讓。(4)董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對2014年度利潤進(jìn)行分配。不考慮其他因素，華東公司下列對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有()。
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