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【多選題】

華東公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。華東公司2015年度財務報告批準報出前發生下列事項:(1)2016年1月3日，法院終審判決華東公司賠償華西公司損失200萬元，當日，賠款已經支付。華東公司在2015年末已確認預計負債160萬元。(2)2016年4月16日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業務于2015年11月發生，華東公司已確認收入1000萬元，結轉銷售成本800萬元。(3)2016年4月30日，華東公司發生巨額虧損20000萬元，4月20日向社會公眾發行公司債券40000萬元，4月28日向社會公眾發行公司股票100000萬元，4月30日資本公積轉增資本11200萬元。(4)2016年4月30日發生臺風導致華東公司存貨嚴重受損，產生經濟損失10000萬元。(5)2016年4月30日華東公司獲得的進一步證據表明2015年度已確認的減值損失需要調整增加200萬元。下列關于華東公司2015年會計報表相關項目的調整，正確的有()。

A: 調整增加利潤表本期金額“營業外支出”項目40萬元

B: 調整增加利潤表本期金額“資產減值損失”項目200萬元

C: 調整減少資產負債表期末余額“應交稅費”項目50萬元

D: 調整減少資產負債表期末余額“遞延所得稅資產”項目50萬元

答案解析

【考點】資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

【解題思路】掌握資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

【具體解析】選項C，調整減少資產負債表“應交稅費”項目期末余額=[200 (1) + (1000-800) (2)]X25%=100(萬元),選項C錯誤;
選項D，調整增加資產負債表“遞延所得稅資產”項目期末余額=[200(5)一160(1)]X25%=10(萬元)，選項D錯誤。

答案選 AB

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1、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 2、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 3、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對外出租，作為投資性房地產核算，并采用成本模式進行后續計量，原價為2000萬元，采用年限平均法按照10年計提折舊，凈殘值為0。稅法與會計規定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價值模式進行后續計量，該寫字樓2014年12月31日的公允價值為2200萬元，2015年12月31日的公允價值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮其他因素，華東公司該項會計政策變更的累積影響數為()萬元。 4、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對外出租，作為投資性房地產核算，并采用成本模式進行后續計量，原價為2000萬元，采用年限平均法按照10年計提折舊，凈殘值為0。稅法與會計規定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價值模式進行后續計量，該寫字樓2014年12月31日的公允價值為2200萬元，2015年12月31日的公允價值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮其他因素，華東公司該項會計政策變更的累積影響數為()萬元。 5、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對外出租，作為投資性房地產核算，并采用成本模式進行后續計量，原價為2000萬元，采用年限平均法按照10年計提折舊，凈殘值為0。稅法與會計規定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價值模式進行后續計量，該寫字樓2014年12月31日的公允價值為2200萬元，2015年12月31日的公允價值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮其他因素，華東公司該項會計政策變更的累積影響數為()萬元。 6、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對外出租，作為投資性房地產核算，并采用成本模式進行后續計量，原價為2000萬元，采用年限平均法按照10年計提折舊，凈殘值為0。稅法與會計規定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價值模式進行后續計量，該寫字樓2014年12月31日的公允價值為2200萬元，2015年12月31日的公允價值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮其他因素，華東公司該項會計政策變更的累積影響數為(     )萬元。 7、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 8、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 9、華東公司2016年3月1日因質量問題退回一批已銷售商品，華東公司2015年財務報告尚未報出，企業所得稅匯算清繳尚未完成。該批商品系華東公司2015年12月份銷售，售價200萬元(不含增值稅)，成本140萬元，華東公司在2015年末已確認了收入、結轉了成本，華東公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。按照10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，下列有關華東公司的處理正確的有()。 10、華東公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2015年發生的營業收入為1200萬元，營業成本為600萬元，稅金及附加為30萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資損失為40萬元，資產減值損失為70萬元，公允價值變動損失為80萬元，其他債權投資的公允價值上升確認其他綜合收益50萬元，發行股票確認了資本公積100萬元，營業外收入為25萬元，營業外支出為15萬元。華東公司2015年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（     ）。
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