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題目
【單選題】

某企業(yè)2020年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，7月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為200萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險，當(dāng)年收取利潤12萬元（不含增值稅）。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　　）萬元。


A: 5.04

B: 6.48

C: 5.36

D: 4.06

答案解析

【考點】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

【解析】物資倉庫房產(chǎn)稅=200×（1－30%）×1.2%×5÷12=0.7（萬元）；

房產(chǎn)投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅=400×（1－30%）×1.2%=3.36（萬元）；

該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.7+3.36=4.06（萬元）。


答案選 D

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1、某企業(yè)2021年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，7月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為200萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險，當(dāng)年收取利潤12萬元（不含增值稅）。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　　）萬元。 2、天然公司2×21年11月從銀行借款2 000萬元專門用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為10%，5年期，除該項借款以外企業(yè)不存在其他借款。2×22年1月1日固定資產(chǎn)開始購建，當(dāng)日支出500萬元，2×22年5月1日支出700萬元，2×22年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷，2×22年12月1日支出400萬元。工程于2×23年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。如按年計算借款費用，該項專門借款 2×22 年取得利息收入24萬元，其中6月1日到9月30日取得的利息收入8萬元。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 3、【1101815】2X20年1月1日，甲公司取得專門借款5000萬元用于建造廠房，當(dāng)日開工并發(fā)生支出1000萬元，2X20年累計發(fā)生建造支出4500萬元。2X21年1月1日，甲公司又借入一筆一般借款2000萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1200萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。2X21年4月1日至2X21年8月31日發(fā)生非正常中斷，2X21年9月1日恢復(fù)建造，又發(fā)生支出1000萬元，至2X21年12月31日末尚未完工。2X21年該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為（ ）萬元。 4、2017年6月3日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進行后續(xù)計量，原價為6000萬元，至2017年6月30日已計提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建，并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。6月30日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建工程。至12月31日，共發(fā)生改擴建支出1200萬元（均符合資本化條件），廠房改造尚未完工，預(yù)計還將發(fā)生改擴建支出1000萬元。關(guān)于2017年12月31日資產(chǎn)負債表列報，下列說法中正確的是（　　）。 5、【1804010】2×20年1月1日，乙企業(yè)為建造一個公益景區(qū)向銀行貸款1 000萬元，期限為3年，年利率為9%。上年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)自2×20年1月1日起按照實際貸款額1 000萬元給予年利率3%的財政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。乙企業(yè)按照實際收到的價款確認貸款金額，該項目于2×21年年末完工。假設(shè)2×21年全年均為資本化期間。不考慮其他因素，乙企業(yè)2×20年關(guān)于利息費用的處理，正確的是（　）。 6、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元，公共設(shè)施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務(wù)費用370萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（    ）萬元。 7、【1101714】2X20年1月1日，甲公司取得專門借款5000萬元用于建造廠房，當(dāng)日開工并發(fā)生支出1000萬元，2X20年累計發(fā)生建造支出4500萬元。2X21年1月1日，甲公司又借入一筆一般借款2000萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1200萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額，截止到一季度末尚未完工。2X21年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為（ ）萬元。 8、14、某企業(yè)（不符合房改政策）2019年為職工建造住宅樓一幢，市場售價為6000元，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2019年12月購買的房屋面積是100平方米，張某應(yīng)納稅所得額（　）元。 9、某企業(yè) 2019 年購置一宗面積 4000 平方米的土地委托建造廠房，支付土地使用權(quán)價款 1500 萬元，廠房建筑面積 1800 平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價 2500 萬元（不含地價），2019 年 12 月辦理驗收手續(xù)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為 20%，則該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。  10、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為6 000萬元，預(yù)計使用80年，當(dāng)月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為7 500萬元，預(yù)計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權(quán)并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，2×21年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為9 000萬元，預(yù)計使用80年。取得當(dāng)日，董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于華東公司2×21年會計處理的表述中不正確的有（　）。
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