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【單選題】

甲公司在2X20年1月1日與乙公司簽訂一份房屋租賃合同，將一套房產租給乙公司用于辦公，合同約定，租賃期為10年，每年租金為120萬元，自租賃期開始日免收乙公司前3個月租金，若乙公司每年實現收入超過1000萬元，則當年需支付甲公司超過部分的10%作為分享收入，乙公司2X20年度實現1200萬元。甲公司將其確定為經營租賃，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，上述交易對甲公司2X21年的期初留存收益影響金額是（ ）萬元。


A: 120

B: 117

C: 137

D: 102.75

答案解析

【解析】出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直 線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應當確認租金收入，出租人取得的與經營租賃有關的可變租賃付款額，如果是與指數或比率掛鉤的，應在租賃期開始日計入租賃收款額；除此之外的，應當在實際發生時計入當期損益。則甲公司2X21年的留存收益影響金額=[120/12*（120-3）/10+（1200-1000）*10%]*（1-25%）=102.75萬元。


答案選 D

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1、甲公司2×12年 10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定: （1）貸款本金為4 200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2×14年12月22日，該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2×14年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協商簽訂補充協議，約定將乙公司的擔保房產變現用以償付該貸款本息。該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財務報表中未確認相關預計負債。2×15年5月，因乙公司該房產出售過程中出現未預期到的糾紛導致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經庭外協商，甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔保責任應進行的會計處理是（ ）。 2、為整合資產，甲公司2×14年9月經董事會決定處置部分生產線，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元，生產線出售價格為2600萬元，甲公司負債生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經乙公司驗收后付款。甲公司該生產線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月在合同實際執行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產業政策，乙公司購入資產屬于新政策禁止行業，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（　　）。 3、2015年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年6月20日，甲公司應按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產品10臺。2015年12月31日，甲公司還未生產該批B產品，但持有的庫存C材料專門用于生產B產品，可生產B產品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格總額為1 020萬元，將C材料加工成B產品尚需發生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關的稅費。2015年12月31日C材料的可變現凈值為（　）萬元。 4、2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙購入一臺不需要安裝的設備作為固定資產使用，合同約定，甲公司以分期付款方式支付價款。設備的總價款共計5 000萬元，當日支付2 000萬元，余款分3年于2017年至2019年每年年末支付1 000萬元。2017年1月1日，設備運抵甲公司當日投入使用。假定銀行同期借款利率為8%。則固定資產的入賬價值為（  ）萬元。已知，（P/F， 8%，1）=0.9259，（P/A， 8%，3）=2.5771，（P/A， 8%，4）=3.3121 5、2015年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年6月20日，甲公司應按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產品10臺。2015年12月31日，甲公司還未生產該批B產品，但持有的庫存C材料專門用于生產B產品，可生產B產品12臺。C材料賬面成本為900萬元，B產品市場銷售價格總額為1 020萬元，將C材料加工成B產品尚需發生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關的稅費。2015年12月31日C材料的應計提的存貨跌價準備為（　）萬元。 6、2015年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年6月20日，甲公司應按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產品10臺。2015年12月31日，甲公司還未生產該批B產品，但持有的庫存C材料專門用于生產B產品，可生產B產品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格總額為1 020萬元，將C材料加工成B產品尚需發生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關的稅費。2015年12月31日C材料的可變現凈值為（　）萬元。 7、20×1年度，甲公司發生的相關交易或事項如下： 　　(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。　　(2)6月30日，甲公司以8 000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司2 000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。　　(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中。　　(4)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。　　1.下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，不正確的是(  )。 8、20×3年12月20日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定，甲公司應于20×4年2月20日向乙公司銷售A產品500萬件，每件售價為3.5元。20×3年末，甲公司庫存A產品520萬件，其成本為每件3.2元。假定，按照市場價格銷售該A產品預計售價為每件3元。無論采用何種方式銷售，其預計銷售費用均為0.1元/件。假定不考慮其他因素，則關于甲公司計算A產品的可變現凈值正確的是（　）。 9、20×3年12月20日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定，甲公司應于20×4年2月20日向乙公司銷售A產品500萬件，每件售價為3.5元。20×3年末，甲公司庫存A產品520萬件，其成本為每件3.2元。假定，按照市場價格銷售該A產品預計售價為每件3元。無論采用何種方式銷售，其預計銷售費用均為0.1元/件。假定不考慮其他因素，則關于甲公司計算A產品的可變現凈值正確的是（　）。 10、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續費0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發的 2×17 年度現金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續費 0.42萬元。 甲公司 2×19 年 1 月 10 日出售乙公司股票時影響 2×19 年利潤總額的金額為（ ）萬元。
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