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【多選題】

甲公司是一家設備的經銷商，2X21年1月1日，與乙公司簽訂一份設備租賃合同，合同約定，租賃期為5年，每年年末支付租金為100萬元，利率為市場利率6%，租賃期內該設備的維修等費用均由乙公司自行承擔。該設備在當日的公允價值為450萬元，賬面價值為400萬元，預計使用壽命為8年，租賃合同到期時，該設備的所有權直接轉移給乙公司。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。（P/A，6%，5）=4.2124


A: 該租賃認定為經營租賃

B: 在租賃開始日應確認收入421.24萬元

C: 在租賃開始日應結轉銷售成本400萬元

D: 在租賃開始日應收融資租賃款凈額為500萬元

答案解析

【解析】租賃合同約定到期時，該設備的所有權直接轉移給乙公司，可判斷該租賃為融資租賃，選項A錯誤。構成融資租賃的，生產商或經銷商出租人在租賃期開始日應當按照租賃資產公允價值與租賃收款額按市場利率折現的現值兩者孰低確認收人，并按照租賃資產賬面價值扣除未擔保余值的現值后的余額結轉銷售成本，收入和銷售成本的差額作為銷售損益，租賃收款額=100*5=500萬元，租賃收款額按市場利率折現的現值=100*（P/A，6%，5）=421.24萬元，確認的收入=min（租賃資產公允價值，租賃收款額按市場利率折現的現值）=421.24萬元，選項B正確，同時根據租賃資產賬面價值扣除未擔保余值的現值后的余額結轉銷售成本=400-0=400萬元，選項C正確，應收融資租賃款凈額就是其賬面價值為421.24萬元，選項D錯誤。

分錄如下：

借：應收融資租賃款——租賃收款額    500

貸：營業收入    421.24

       應收融資租賃款——未實現融資收益    78.76

借：營業成本    400

貸：存貨    400


答案選 BC

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1、甲公司建造生產線，預計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（　　）。 2、甲公司建造生產線，預計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（　　）。 3、2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙購入一臺不需要安裝的設備作為固定資產使用，合同約定，甲公司以分期付款方式支付價款。設備的總價款共計5 000萬元，當日支付2 000萬元，余款分3年于2017年至2019年每年年末支付1 000萬元。2017年1月1日，設備運抵甲公司當日投入使用。假定銀行同期借款利率為8%。則固定資產的入賬價值為（  ）萬元。已知，（P/F， 8%，1）=0.9259，（P/A， 8%，3）=2.5771，（P/A， 8%，4）=3.3121 4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2X18年9月26日，甲公司決定以生產經營過程中使用的機器設備換入乙公司的專利權，當日，設備的公允價值為100萬元，增值稅額17萬元，設備為2X17年以120萬元購入，至交換日已計提折舊5萬元，專利權公允價值100萬元，增值稅額8.5萬元，專利權原價136萬元，至交換日已攤銷12萬元，乙公司向甲公司支付8.5萬元補價，假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值稅進項稅額按照稅法規定可抵扣且已得到認證。甲公司換入的專利權的入賬價值為（    ）萬元。 5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2X18年9月26日，甲公司決定以生產經營過程中使用的機器設備換入乙公司的專利權，當日，設備的公允價值為100萬元，增值稅額17萬元，設備為2X17年以120萬元購入，至交換日已計提折舊5萬元，專利權公允價值100萬元，增值稅額8.5萬元，專利權原價136萬元，至交換日已攤銷12萬元，乙公司向甲公司支付8.5萬元補價，假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值稅進項稅額按照稅法規定可抵扣且已得到認證。甲公司換入的專利權的入賬價值為多少萬元。(       ) 6、甲公司2×12年 10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定: （1）貸款本金為4 200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2×14年12月22日，該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2×14年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協商簽訂補充協議，約定將乙公司的擔保房產變現用以償付該貸款本息。該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財務報表中未確認相關預計負債。2×15年5月，因乙公司該房產出售過程中出現未預期到的糾紛導致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經庭外協商，甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔保責任應進行的會計處理是（ ）。 7、為整合資產，甲公司2×14年9月經董事會決定處置部分生產線，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元，生產線出售價格為2600萬元，甲公司負債生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經乙公司驗收后付款。甲公司該生產線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月在合同實際執行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產業政策，乙公司購入資產屬于新政策禁止行業，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（　　）。 8、甲公司是一家煤礦開采企業，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2015年5月26日，經有關部門批準，該企業購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，設備預計于2015年6月10日安裝完成。甲公司于2015年5月份支付生產設備安全檢查費10萬元。假定2015年5月1日甲公司"專項儲備-安全生產費"余額為400萬元。2015年5月31日，甲公司"專項儲備-安全生產費"的余額為（ ）。 9、20×7年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經營租賃合同，向租賃公司租入一臺設備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當日，月租金為6萬元，每年末支付當年度租金；前3個月免交租金；如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過10%，自次月起每月增加租金0.5萬元。甲公司為簽訂上述經營租賃合同于20×7年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設備的公允價值為980萬元。下列各項關于甲公司經營租賃會計處理的表述中，正確的有（ ）。 10、20×3年12月20日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定，甲公司應于20×4年2月20日向乙公司銷售A產品500萬件，每件售價為3.5元。20×3年末，甲公司庫存A產品520萬件，其成本為每件3.2元。假定，按照市場價格銷售該A產品預計售價為每件3元。無論采用何種方式銷售，其預計銷售費用均為0.1元/件。假定不考慮其他因素，則關于甲公司計算A產品的可變現凈值正確的是（　）。
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