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題目
【單選題】

甲公司為一般納稅人，2x19年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。取得當(dāng)日，董事會(huì)作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建設(shè)寫字樓工程。至2x19年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2x19年10月1日開始對(duì)外出租，月租金為160萬(wàn)元。寫字樓的實(shí)際建造成本（不包含土地使用權(quán)的攤銷）為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列關(guān)于甲公司2x19年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述中，不正確的是（ ）。


A: 資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額為7840萬(wàn)元

B: 資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為19859萬(wàn)元

C: 利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本的列示金額為141萬(wàn)元

D: 利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的列示金額為480萬(wàn)元

答案解析

選項(xiàng)A,企業(yè)購(gòu)入的用于建造對(duì)外出租建筑物的土地使用權(quán)，已經(jīng)作出書面決議明確表明建成后出租的，此時(shí)土地使用權(quán)也應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，因此無(wú)形資產(chǎn)的列示金額為0；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的列示金額=[(8000-8000/50)+(12000+8000/50*9/12)]-[(12000+8000/50*9/12)]/30*3/12=19859萬(wàn)元；選項(xiàng)C，出租房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因此利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本的列示金額=8000/50*3/12+[12000+8000/50*9/12]/30*3/12=141萬(wàn)元；選項(xiàng)D，企業(yè)出租房地產(chǎn)取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，160*3=480萬(wàn)元


答案選 A

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月以120萬(wàn)元的價(jià)格買入某公司股票30 000份。3月以96萬(wàn)元的價(jià)格售出其中60%。已知甲公司2019年累計(jì)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的負(fù)差為16萬(wàn)元，則2020年3月該金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是（?。┤f(wàn)元。（買賣價(jià)格均含增值稅） 2、2×20年9月，甲公司以生產(chǎn)的一批打印機(jī)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為90萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元。假設(shè)在交換過(guò)程中，為了換出資產(chǎn)甲公司和乙公司分別支付了運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元和2萬(wàn)元。則乙公司換入打印機(jī)的入賬價(jià)值為（  ）萬(wàn)元。 3、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的H產(chǎn)品，該批H產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售。為加工該批H產(chǎn)品，甲公司耗用原材料成本為60萬(wàn)元，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產(chǎn)品的初始入賬金額為（  ）萬(wàn)元。 4、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為200萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2 375萬(wàn)元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用不含增值稅80萬(wàn)元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬(wàn)元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料的成本是(　　)。 5、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額(   )。  6、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是(   )。 7、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為200萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2 375萬(wàn)元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用不含增值稅80萬(wàn)元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬(wàn)元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料的成本是(　　)。 8、【2103314】甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年2月12日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收乙公司113萬(wàn)元。同年3月31日，因乙公司發(fā)生信用危機(jī)，對(duì)乙公司的債權(quán)計(jì)提了13萬(wàn)的信用減值損失。4月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備償還所欠的賬款，該機(jī)器設(shè)備的的賬面價(jià)值為120萬(wàn)，已計(jì)提折舊20萬(wàn)，沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。4月22日，雙方完成辦理機(jī)器設(shè)備的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日甲公司債權(quán)的公允價(jià)值為98萬(wàn)，同時(shí)甲公司管理層覺得將受讓的機(jī)器設(shè)備在半年出售（該資產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別），該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為105萬(wàn)，預(yù)計(jì)未來(lái)出售該機(jī)器設(shè)備將發(fā)生1萬(wàn)元的處置費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理，不正確的有（ ）。 9、陽(yáng)光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。陽(yáng)光公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽(yáng)光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間兩筆應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠陽(yáng)光公司賬款400萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回30%。陽(yáng)光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。（2）2018年3月15日，陽(yáng)光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)所欠陽(yáng)光公司的300萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（　?。?。 10、甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入 12000 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 8000 萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為 1060 萬(wàn)元。有關(guān)稅金及附加為 100 萬(wàn)元；（2）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升 320 萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）當(dāng)期市價(jià)上升 260 萬(wàn)元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益 600 萬(wàn)元；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 820 萬(wàn)元。甲公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在 2×15 年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司 2×15 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（   ）。
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