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題目
【單選題】

我國居民企業A公司，在甲國投資設立了B公司，甲國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度實施了企業所得稅免稅（所得稅稅率為20%）。A公司獲得了B公司免稅年度分得的利潤2 000萬元。根據我國和甲國政府簽訂稅收協定規定，我國居民從甲國取得的所得，按照協定規定在甲國繳納的稅額可以在對居民征收的中國稅收中抵免，承諾給予稅收饒讓，則A公司境外所得在我國應納企業所得稅稅額是（ ）。


A: 100萬元

B: 500萬元

C: 400萬元

D: 0萬元

答案解析

【考點】稅收饒讓

【解析】A公司在甲國正常應納稅＝2000×20%＝400（萬元）。由于我國居民從甲國取得的所得，按照協定規定在甲國繳納的稅額可以在對居民征收的中國稅收中抵免。故A公司境外所得在我國應納稅額=2000×25%-400＝100（萬元）。如果沒有上述稅收繞讓，A公司境外所得在我國應納稅額=2000×25%-0＝500（萬元）。選項A正確。


答案選 A

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1、我國居民企業A公司，在甲國投資設立了B公司，甲國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度實施了企業所得稅免稅（所得稅稅率為20%）。A公司獲得了B公司免稅年度分得的利潤2 000萬元。根據我國和甲國政府簽訂稅收協定規定，我國居民從甲國取得的所得，按照協定規定在甲國繳納的稅額可以在對居民征收的中國稅收中抵免，承諾給予稅收饒讓，則A公司境外所得在我國應納企業所得稅稅額是（  ）。 2、境外甲企業在我國境內未設立機構、場所。2012年8月，甲企業向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元。甲企業就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業所得稅稅額為（ ）萬元。 3、境外甲企業在我國境內未設立機構、場所。2012年8月，甲企業向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元。甲企業就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業所得稅稅額為（ ）萬元。 4、5.中國居民企業A公司，在乙國投資設立了B公司。乙國政府與我國簽訂了稅收協定，乙國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度給予免征企業所得稅的優惠。乙國企業所得稅稅率為30%，A公司當年獲得B公司分得的利潤600萬元。A公司當年取得境內所得1000萬元，按照饒讓抵免法，則A公司當年應納企業所得稅為（　　）萬元。 5、2.2018年12月，境內甲公司向一非居民企業（在中國境內未設立機構、場所）支付股息的不含所得稅所得270萬元，甲公司應扣繳企業所得稅（　　）萬元。 6、下列屬于我國企業所得稅納稅人的是（　）。 7、我國居民企業A直接持有甲國B公司50%的股份；甲國B公司持有乙國C公司30%的股份；我國居民企業A直接持有乙國C公司30%的股份，則關于居民企業A說法正確的有（ ）。 8、1.非居民企業（在我國未設立機構、場所）取得來自于中國境內的下列所得實行差額征稅的是（　　）。 9、境內居民企業甲在境外設有一個分公司，已知2020年全年境內所得為200萬元，境外分公司所得100萬元。分公司已在境外按照20%的稅率繳納了企業所得稅。則甲企業在中國匯總繳納企業所得稅時，應繳納的金額為（ ）萬元。 10、2×20年8月，中國境內A公司向一非居民企業（在中國境內未設立機構、場所）支付有形動產租賃費的企業所得稅稅后所得165萬元，A公司應扣繳企業所得稅（ ）萬元。
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