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題目

【單選題】

華東公司和華西公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下:2015年9月華東公司向華西公司銷售商品100件，每件成本1.2萬元，每件銷售價(jià)格為1.5萬元，貨款已經(jīng)收付。2015年12月末，華西公司全部未對(duì)外銷售該批商品，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元。下列關(guān)于2015年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的表述中，不正確的是( )。

A: 合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額為105萬元

B: 不需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬元

C: 合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為11.25萬元

D: 需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元

答案解析

【考點(diǎn)】?jī)?nèi)部商品交易的合并處理

【解題思路】站在集團(tuán)報(bào)表的角度，確認(rèn)存貨的列示。

【具體解析】

選項(xiàng)A，從集團(tuán)公司角度來看，該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額=100 X 1.05=105(萬元);
選項(xiàng)BCD，不需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)楹喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11. 25[(1.5-1.05) X 100 X 25%]萬元，而個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也為11. 25[（1.5一1.05)X100X25%]萬元，正好相等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

答案選 D