澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

客服服務
收藏本站
手機版
題目
【單選題】

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×22年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×22年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 下列會計處理中，正確的是（ 　）。

A: 由于會計政策變更，產生的累積影響數為2.5萬元

B: 由于上述變更，應調整當期所得稅費用5萬元

C: 上述政策變更，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算

D: 進行上述變更時，需確認遞延所得稅資產5萬元

答案解析

累計影響數指變更年度的上一年度的年初因政策變更對當時的留存收益的影響金額。本題有 個障眼法，題中出現了估計變更，實際考的是政策變更（應付稅款法變更為資產負債表債務法），會計政 策變更，應將差額計入留存收益，不通過“以前年度損益調整”，選項 C 錯誤。變更的時間是 2×22 年 1 月 1 日，往前推 1 年，我們要計算 2×21 年 1 月 1 日這個設備的賬面價值和計稅基礎。2×21 年 1 月 1 日賬 面價值=600-600/12=550 萬元，計稅基礎=600-600/10=540 萬元。賬面價值大于計稅基礎，差額是 10 萬元， 所以如果按照資產負債表債務法需要確認借方盈余公積 10×25%×10%=0.25 萬元，利潤分配——未分配利 潤 2.25 萬 ，貸方遞延所得稅負債 2.5 萬元，所以累積影響數是 2.5 萬元，選項 A 正確。 但是如果是會計處理，則需要考慮 2×22 年 1 月 1 日的賬面價值=600-600/12×2=500 萬元和計稅基礎 =600-600/10×2=480 萬元的差異，該差異影響所得稅費用的金額=（500-480）×25%=5 萬元。借方盈余公 積 5×0.1=0.5 萬元、利潤分配——未分配利潤 4.5 萬元，貸方遞延所得稅負債 5 萬元，調整的是留存收益 和遞延所得稅負債，不是當期所得稅費用和遞延所得稅資產，選項 BD 錯誤。

答案選 A

有疑問？
求助專家解答吧。
添加老師咨詢
下載會計APP
相關題目
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×14年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×14年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項中，表述錯誤的是（　?。?。 2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×14年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×14年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項中，表述錯誤的是（      ）。 3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×14年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×14年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列會計處理中，正確的是（　　）。 4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于以上事項對甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。 5、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于以上事項對甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。
澳门百家乐走势图| 贵族国际娱乐城| 网上百家乐官网赌城| bet365足球| 百家乐的最佳玩| 百家乐官网打印机破解| 台山市| 威尼斯人娱乐老牌网站| 刀把状的房子做生意| 百家乐官网视频游戏双扣| 威尼斯人娱乐城注册送彩金| 博E百百家乐现金网| 怎么赌百家乐官网能赢| bet9全讯网查询| 长江百家乐的玩法技巧和规则| 必博百家乐游戏| 万龙百家乐官网的玩法技巧和规则 | 百家乐关台| 试玩百家乐官网的玩法技巧和规则 | 和记娱乐城| 威尼斯人娱乐备用6222| 信誉百家乐平台| 24天星吉凶| 百家乐官网网上真钱娱乐场开户注册 | 百家乐单机破解版| 带百家乐的时时彩平台| 微信百家乐官网群二维码| 百家乐官网自动下注| 澳门百家乐官网赌技术| 金沙足球投注网| 娱乐城送彩金| 大发888游戏秘籍| 诺贝尔百家乐官网的玩法技巧和规则| 网络百家乐官网诈骗| 网上百家乐官网平台下载| 蒙阴县| 百家乐官网合作代打| 百家乐官网注册赠分| 兴业县| 皇冠百家乐官网代理网| 百家乐官网输了100万|