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題目
【多選題】

下列存貨的盤虧或毀損損失，報經批準后，應轉作管理費用的有（ ?。?。

A: 保管不當產生的霉爛變質等損耗

B: 自然災害中所造成的毀損凈損失

C: 管理不善所造成的毀損凈損失

D: 收發差錯所造成的短缺凈損失

答案解析

【考點】期末存貨的計量

【解題思路】存貨的盤虧或毀損損失。

【具體解析】

選項A，保管不當產生的損耗計入管理費用；選項B，自然災害中所造成的毀損凈損失計入營業外支出。選項CD計入管理費用。

答案選 ACD

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1、企業發生存貨盤虧及毀損時，在按管理權限報經批準后，應將扣除殘料價值和應由保險公司過失人賠款后的凈損失全部計入管理費用。（） 2、企業發生存貨盤虧及毀損時，在按管理權限報經批準后，應將扣除殘料價值和應由保險公司過失人賠款后的凈損失全部計入管理費用。（） 3、企業發生存貨盤虧及毀損時，在按管理權限報經批準后，應將扣除殘料價值和應由保險公司過失人賠款后的凈損失全部計入管理費用。（  ） 4、GD有限責任公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，使用16%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結轉成本。2018年12月GD有限責任公司發生如下經濟業務：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價300萬元，增值稅稅額48萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8萬元，該批材料成本30萬元?？铐椧呀浭盏?。（3）無法支付的應付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準備2萬元，計提存貨跌價準備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應納所得額為400萬元，2018年遞延所得稅資產年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據上述資料回答以下問題。(2)2018年12月利潤表中資產減值損失的金額是（  ）。 5、黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的原材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月份發生以下經濟業務：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發票，載明數量10噸，實際成本14.7萬元，無其他相關費用。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元；發生運輸費用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。（3）5日，上述甲材料運抵企業，驗收入庫甲材料實際數量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發生的合理損耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為22.95萬元的增值稅專用發票一張。（5）20日，黃河公司就應收B公司貨款36萬元（已計提壞賬準備1.8萬元）與其進行債務重組。經協商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬元、公允價值為24萬元的甲材料償還全部債務。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為4.08萬元的增值稅專用發票一張。（6）31日，經匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發生直接人工150萬元，制造費用195萬元。原材料在開工后陸續投入，月末在產品完工程度為50％。（7）31日，月末對庫存乙產品進行實地盤點，發現實存數小于賬存數5件，經查實，系管理不善（被盜）造成丟失。根據上述資料，回答下列各題（計算結果保留兩位小數）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產品的單位成本為（ ）萬元。 6、【資料9】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2018年11月30日資產負債表“存貨”項目的期末余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票主明的價款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的運費為2000元，増值稅稅額為200元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行難銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題 5、根據期初資料，資料(1)至(3)，2018年12月31日，該企業資產負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是()元 7、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 5.根據期初資料，資料(1)至(3)，2019年12月31日，該企業資產負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是（）元 8、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下： （1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。 （2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。 （3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。 （4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。 要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 4.根據期初資料、資料（1）與資料（4），下列各項關于該企業設備M毀損的會計處理結果中，正確的是（ ）。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。。4.根據期初資料、資料（1）與資料（4），下列各項關于該企業設備M毀損的會計處理結果中，正確的是（ ）。 10、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。  要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 5.根據期初資料，資料(1)至(3)，2021年12月31日，該企業資產負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是（）元
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