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題目
【多選題】

甲公司2×20至2×21年自行研發一項無形資產，2×20年完成了研究階段，發生各項支出500萬元，2×21年1月1日進入開發階段，至2×21年10月1日，該無形資產達到預定用途，期間發生各項支出1500萬元，均符合資本化條件。甲公司預計該無形資產將在未來10年為公司帶來經濟利益，甲公司采用直線法進行攤銷，無殘值。2×21年10月1日起，甲公司將自行研發的這項無形資產對外出租3年，年租金100萬元，不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（ ）。

A: 研發該項無形資產導致2×20年利潤表的“研發費用”項目增加500萬元

B: 2×21年7月1日，該無形資產導致資產負債表上的“無形資產”項目增加 2000 萬元

C: 該無形資產對2×21年營業利潤的影響金額是 -12.5萬元

D: 該無形資產對外出租對利潤表的“利潤總額”沒有影響

答案解析

自行研發無形資產，研究階段的支出全部費用化，開發階段的支出符合資本化條件予以資本 化計入無形資產成本，不符合資本化條件的費用化計入當期損益。該無形資產研究階段支出 500 萬元，全 部費用化計入當期（2×20 年）研發費用，開發階段的支出 1500 萬元均符合資本化條件，計入無形資產成 本，選項 A 正確。2×21 年 10月 1 日，該無形資產導致資產負債表上的“無形資產”項目增加 1500 萬元， 選項 B 錯誤。該無形資產對外出租取得的租金收入計入其他業務收入，是營業收入的一部分，所以，出租 該無形資產會使 2×21 年利潤表中的“營業收入”項目金額增加，增加額=100×3/12=25（萬元）。2×21 年該項無形資產的攤銷額=1500÷10×3/12=37.5（萬元），該項無形資產對 2×20 年利潤表中的營業利潤的 影響金額=25-37.5=-12.5（萬元），選項 C 正確，選項 D 錯誤。

答案選 AC

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1、甲公司2018年3月3日開始自行研究開發一項非專利技術，至2018年6月30日，研究階段結束，共發生研究費用50萬元。2018年7月1日開始進入開發階段，至2019年2月2日，開發階段完成，形成一項非專利技術，該階段共發生相關支出180萬元，其中資本化支出150萬元，其余支出費用化。則甲公司應該確認的無形資產的成本為（）萬元。 2、A公司2×13年3月1日開始自行研發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計200萬元；11月1日研究階段成功，進入開發階段，支付開發人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2×13年12月31日，A公司該項新工藝開發成功，并于2×14年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運行該項資產發生的人員培訓費8萬元。則A公司自行研發的該項無形資產的入賬價值為（）萬元。 3、A公司2019年3月1日開始自行研發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計200萬元；11月研究階段成功，進入開發階段，支付開發人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2019年12月31日，A公司自行開發成功該項新工藝。并于2020年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則A公司無形資產的入賬價值為（　?。┤f元。 4、2×21年，甲公司為一項新產品專利技術進行了相關的研究開發活動，相關資料如下：4月屬于研究階段，發生材料費10萬元、設備折舊費10萬元；從5月開始進入開發階段，當月發生材料費40萬元、職工薪酬30萬元，專用設備折舊費10萬元，合計80萬元，其中，符合資本化條件的支出為50萬元；6月發生開發支出40萬元，包括職工薪酬30萬元，專用設備折舊費10萬元，全部符合資本化條件；7月月初，該專利技術達到預定用途，并交付生產車間用于生產產品。該專利技術預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。研發完成時甲公司與A公司簽訂銷售合同，約定5年后將該專利技術出售給A公司，合同價款為5萬元。假定不考慮相關稅費，按月將費用化支出轉入管理費用，按年攤銷無形資產。下列有關自行開發無形資產發生的研發支出的表述中，正確的有（?。?/a> 5、甲公司為一項新產品專利技術進行研究開發活動。2019年發生的有關交易或事項如下：2019年3月研究階段發生的材料費20萬元、設備折舊費用20萬元；2019年5月在開發階段中發生材料費80萬元、職工薪酬60萬元，專用設備折舊費用20萬元，合計160萬元，其中，符合資本化條件的支出為100萬元；2019年6月在開發階段的支出中，包括職工薪酬60萬元，專用設備折舊費用20萬元，合計80萬元，全部符合資本化條件；2019年7月初，該專利技術達到預定用途，并交付生產車間用于生產產品。該專利技術預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。研發完成時甲公司與A公司簽訂銷售合同，約定5年后該專利技術出售給A公司，合同價款為10萬元。假定不考慮相關稅費，按月將費用化支出轉入管理費用，按年攤銷無形資產。下列有關自行開發無形資產發生的研發支出的表述中，正確的有（?。?/a> 6、甲公司自2018年2月1日開始自行研發某項專利技術，共發生研究階段支出300萬，開發階段支出500萬，其中開發階段不符合資本化條件的支出100萬，至2018年7月1日專利技術達到預定用途，甲公司預計該資產預計使用年限為8年，稅法的預計使用年限為8年，會計和稅法確定的預計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當期管理費用，該公司2018年利潤總額為2 000萬元，企業所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。不考慮其他因素， 2018年12月31日該無形資產形成的遞延所得稅為（  ） 7、甲公司自2014年2月1日開始自行研發某項專利技術，共發生研究階段支出300萬，開發階段支出500萬，其中開發階段不符合資本化條件的支出100萬，至2014年7月1日專利技術達到預定用途，甲公司預計該資產預計使用年限為5年，稅法的預計使用年限為8年，會計和稅法確定的預計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當期管理費用，該公司2014年利潤總額為2 000萬元，企業所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無形資產形成的遞延所得稅為（  ） 8、甲公司自2014年2月1日開始自行研發某項專利技術，共發生研究階段支出300萬，開發階段支出500萬，其中開發階段不符合資本化條件的支出100萬，至2014年7月1日專利技術達到預定用途，甲公司預計該資產預計使用年限為5年，稅法的預計使用年限為8年，會計和稅法確定的預計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當期管理費用，該公司2014年利潤總額為2 000萬元，企業所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無形資產形成的遞延所得稅為（  ） 9、【資料2】某企業為增值稅一般納稅人，2021年年初，該企業“無形資產”科目余額為150萬元?！袄塾嫈備N”科目余額為120萬元。2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日，共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成硏究階段。 （2）6月1日上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發活動全部結束，共發生開發支出200萬元，其中符合資本化條件的開發支出為180萬元，確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。 （3）除上述非專利技術外，該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 2.根據資料（1）和資料（2），該企業自行研發無形資產的入賬價值是（ ）萬元。 10、【資料2】某企業為增值稅一般納稅人，2021年年初，該企業“無形資產”科目余額為150萬元?！袄塾嫈備N”科目余額為120萬元。2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日，共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成硏究階段。 （2）6月1日上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發活動全部結束，共發生開發支出200萬元，其中符合資本化條件的開發支出為180萬元，確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。 （3）除上述非專利技術外，該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 2.根據資料（1）和資料（2），該企業自行研發無形資產的入賬價值是（ ）萬元。
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