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題目
【多選題】

下列有關發行可轉換債券的特點表述正確的有（ ）。

A: 在股價上漲時，會降低公司的股權籌資額

B: 在股價降低時，會有財務風險

C: 可轉換債券使得公司取得了以高于當前股價出售普通股的可能性

D: 可轉換債券的票面利率比純債券低，因此其資本成本低

答案解析

【考點】可轉換債券籌資
【解題思路】掌握可轉換債券籌資的內容
【具體解析】在股價上漲時，公司只能以較低的固定轉換價格換出股票，會降低公司的股權籌資額，故選項A正確；發行可轉換債券后，如果股價沒有達到轉股所需要的水平，可轉債持有者沒有如期轉換普通股，公司只能繼續承擔債務。在訂有回售條款的情況下，公司短期內集中償還債務的壓力會更明顯，故選項B正確；轉換價格通常比發行時的股價高出20%至30%，故選項C正確；盡管可轉換債券的票面利率比純債券低，但是加入轉股成本之后的總籌資成本比純債券要高，故選項D錯誤。

答案選 ABC

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1、（二）2014年年初，某公司短期借款、長期借款、應付債券科目均無余額。該公司2014年至2015年發生有關經濟業務如下： （1）2014年3月31日，從中國銀行借入2年期、年利率6%、到期一次還本付息不計復利的長期借款為200萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的設備。 （2）2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月、年利率為3.6%、到期一次還本付息的短期周轉借款100萬元。 （3）2015年7月1日，按面值發行債券500萬元，3年期、到期一次還本付息、年利率為6%（不計復利），票面利率等于實際利率。發行債券款項于當日全部用于購買建造廠房所需工程物資，廠房已于2015年1月1日動工，預計兩年后達到預定可使用狀態。 （4）2015年9月30日，歸還短期借款本息。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 4.根據資料（3），下列各項中，2015年12月31日，該公司計提債券利息的會計處理正確的有（ ）。 2、下列有關發行可轉換債券的特點表述中，正確的有（ ）。 3、下列有關發行可轉換債券的特點表述正確的有（    ）。 4、下列有關發行可轉換債券的特點表述中，正確的有（ ）。 5、（二）2014年年初，某公司短期借款、長期借款、應付債券科目均無余額。該公司2014年至2015年發生有關經濟業務如下： （1）2014年3月31日，從中國銀行借入2年期、年利率6%、到期一次還本付息不計復利的長期借款為200萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的設備。 （2）2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月、年利率為3.6%、到期一次還本付息的短期周轉借款100萬元。 （3）2015年7月1日，按面值發行債券500萬元，3年期、到期一次還本付息、年利率為6%（不計復利），票面利率等于實際利率。發行債券款項于當日全部用于購買建造廠房所需工程物資，廠房已于2015年1月1日動工，預計兩年后達到預定可使用狀態。 （4）2015年9月30日，歸還短期借款本息。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 5.根據期初資料（1）至（4）,2015年12月31日，該公司資產負債表的項目余額正確的是（ ）。 6、下列有關利用發行可轉換債券籌資的特點表述中，正確的是（  ）。 7、乙公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，發行在外普通股加權平均數為2 000萬股。年初已發行在外的潛在普通股有：（1）股份期權3 600萬份，每份股份期權擁有在授權日起4年內可以6元的行權價格購買1股本公司新發股票的權利；（2）按面值發行的3年期可轉換公司債券10 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率2%，轉股價格為每股10元。乙公司當期普通股平均市場價格為每股12元，年度內沒有期權被行權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，適用的所得稅稅率為25%。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。假設不考慮可轉換公司債券在負債和權益成份的分拆。則下列表述中正確的有（　　）。 8、甲公司為上市公司，2×14年1月1日按面值發行票面年利率3％的可轉換公司債券，面值5 000萬元，期限為5年，利息每年年末支付。經測算得到實際利率為5％，甲公司在對該項可轉換公司債券進行初始確認時，按相關規定進行了分拆，其中負債成份的公允價值為4 566.93萬元，權益成份公允價值為433.07萬元。債券利息不符合資本化條件，甲公司適用的所得稅稅率為25％。 該可轉換公司債券在發行一年后可以轉換為股票，轉換價格為每股8元，即按債券面值每100元可轉換為12.5股面值1元的普通股。甲上市公司2×14年歸屬于普通股股東的凈利潤為2 800萬元，2×14年發行在外普通股加權平均數為3 000萬股。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（計算結果保留兩位小數）。下列關于甲上市公司2×14年每股收益的表述中，正確的有（ ）。 9、乙公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，發行在外普通股加權平均數為2 000萬股。年初已發行在外的潛在普通股有：（1）股份期權3 600萬份，每份股份期權擁有在授權日起4年內可以6元的行權價格購買1股本公司新發股票的權利；（2）按面值發行的3年期可轉換公司債券10 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率2%，轉股價格為每股10元。乙公司當期普通股平均市場價格為每股12元，年度內沒有期權被行權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，適用的所得稅稅率為25%。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。假設不考慮可轉換公司債券在負債和權益成份的分拆。則下列表述中正確的有（　　）。 10、（二）2014年年初，某公司短期借款、長期借款、應付債券科目均無余額。該公司2014年至2015年發生有關經濟業務如下： （1）2014年3月31日，從中國銀行借入2年期、年利率6%、到期一次還本付息不計復利的長期借款為200萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的設備。 （2）2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月、年利率為3.6%、到期一次還本付息的短期周轉借款100萬元。 （3）2015年7月1日，按面值發行債券500萬元，3年期、到期一次還本付息、年利率為6%（不計復利），票面利率等于實際利率。發行債券款項于當日全部用于購買建造廠房所需工程物資，廠房已于2015年1月1日動工，預計兩年后達到預定可使用狀態。 （4）2015年9月30日，歸還短期借款本息。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 2.根據資料（2），下列各項中，該公司2015年7月31日預提短期借款利息，下列處理正確的有（ ）。
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