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【多選題】

甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)按原煤實際產量每噸提取60元安全生產費。2019年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6000萬元。2019年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費200萬元。2019年11月份支付安全生產檢查費10萬元，以銀行存款支付。2019年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，支付價款為4000萬元，立即投入安裝。2019年12月份安裝過程中應付安裝人員薪酬6萬元。2019年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。下列有關甲公司2019年的會計處理，說法正確的有（ ）

A: 計提安全生產費200萬元，借記“生產成本”科目，貸記“專項儲備”科目

B: 支付安全生產檢查費10萬元計入當期管理費用

C: 該固定資產資產負債表列報金額為0

D: 該專項儲備資產負債表列報金額為2184萬元

答案解析

【考點】固定資產的后續(xù)計量 

【解題思路】高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。 

【答案解析】 

 

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該專項儲備資產負債表列報金額＝6000＋200－10－4006＝2184（萬元）

答案選 ACD

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1、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其所使用的礦井屬于高瓦斯礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)應按原煤實際產量每噸提取30元安全生產費。2×20年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產費”科目余額為3000萬元。2×20年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費100萬元。2×20年11月份支付安全生產檢查費5萬元，以銀行存款支付。2×20年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采的安全防護設備，支付價款2000萬元，立即投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬3萬元。2×20年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關甲公司2×20年的會計處理，說法正確的有（　）。 2、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其所使用的礦井屬于高瓦斯礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)應按原煤實際產量每噸提取30元安全生產費。2×20年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產費”科目余額為3000萬元。2×20年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費100萬元。2×20年11月份支付安全生產檢查費5萬元，以銀行存款支付。2×20年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采的安全防護設備，支付價款2000萬元，立即投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬3萬元。2×20年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關甲公司2×20年的會計處理，說法正確的有（　）。 3、甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，按照每噸18元的標準提取安全生產費甲公司每月生產原煤12萬噸。2×21年1月1日，甲公司“專項儲備”科目余額為360萬元。2×21年1月12日，甲公司購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款120萬元，增值稅稅額 15.6 萬元，該設備需要安裝，發(fā)生安裝支出12萬元，設備于1月30日安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)。1月份，甲公司支付安全生產設備檢查費8萬元。除增值稅外，不考慮其他稅費的影響，則2×21年1月31日，甲公司“專項儲備”科目余額是（  ）萬元，固定資產的賬面價值是（  ）萬元。 4、【0301412】甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)需要計提安全生產費。2X19年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為3000萬元。2X19年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費100萬元。2X19年11月份支付安全生產檢查費5萬元，以銀行存款支付。2X19年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，支付價款為2000萬元，立即投入安裝。2X19年12月份安裝過程中應付安裝人員薪酬3萬元。2X19年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。下列有關甲公司2X19年的會計處理，說法正確的有（  ）。 5、甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2015年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，設備預計于2015年6月10日安裝完成。甲公司于2015年5月份支付生產設備安全檢查費10萬元。假定2015年5月1日甲公司"專項儲備-安全生產費"余額為400萬元。2015年5月31日，甲公司"專項儲備-安全生產費"的余額為（ ）。 6、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2014年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2014年6月10日安裝完成。甲公司于2014年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為（　　）萬元。 7、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2019年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為13萬元，設備預計于2019年6月10日安裝完成。甲公司于2019年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2019年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2019年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為（　　）萬元。 8、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)按原煤實際產量15元/噸提取安全生產費。2015年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6000萬元。2015年6月份發(fā)生的相關事項如下：（1）實際生產原煤200萬噸；（2）以銀行存款支付安全生產檢查費20萬元；（3）購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全的防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。該防護設備2015年8月份安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（　　）。 9、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產企業(yè)按原煤實際產量15元/噸提取安全生產費。2015年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6000萬元。2015年6月份發(fā)生的相關事項如下：（1）實際生產原煤200萬噸；（2）以銀行存款支付安全生產檢查費20萬元；（3）購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全的防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。該防護設備2015年8月份安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（　　）。 10、某煤礦(機構所在地在甲地)2011年8月生產經營情況如下：開采原煤180萬噸，其中包括在鄰省乙地礦井開采的原煤30萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產煤炭制品，共生產煤炭制品40萬噸；銷售原煤60萬噸(其中銷售鄰省礦山開采的原煤20萬噸)，銷售煤炭制品35萬噸。對上述業(yè)務稅務處理正確的有（　　）。(甲地礦井的資源稅稅額為3元/噸，乙地礦井的資源稅稅額為4元/噸，煤炭綜合回收率為70%)
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