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題目
【多選題】

【0904829】針對應收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師的下列做法中正確的有（ ）。

A: 檢查資產負債表日后收回的貨款

B: 檢查相關的銷售合同、銷售單、出庫單等文件

C: 檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發貨、對賬、催款等事宜郵件

D: 僅查看應收賬款貸方發生額

答案解析

【解析】如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施替代審計程序，例如：（1）檢查資產負債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊會計師不能僅查看應收賬款的貸方發生額，而是要查看相關的收款單據，以證實付款方確為該客戶且確與資產負債表日的應收賬款相關（選項A正確，選項D錯誤）；（2）檢查相關的銷售合同、銷售單、出庫單等文件。注冊會計師需要根據被審計單位的收入確認條件和時點，確定能夠證明收入發生的憑證（選項B正確）；（3）檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發貨、對賬、催款等事宜郵件（選項C正確）。

答案選 ABC

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1、針對應收賬款存在認定的函證程序，如果未收到積極式詢證函回函，則注冊會計師擬實施的替代程序不包括( )。 2、針對應收賬款存在認定的函證程序，如果未收到積極式詢證函回函，則注冊會計師擬實施的替代程序不包括（    ）。 3、（三）甲企業為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下： （1）當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置預收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 （4）當月分配職工薪酬26萬元，其中生產工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發放。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 4.根據資料（4），下列各項中，關于甲公司職工薪酬的會計處理，結果處理正確的有（ ）。 4、（三）甲企業為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下： （1）當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置預收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 （4）當月分配職工薪酬26萬元，其中生產工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發放。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 5.根據資料（1）至（4），下列各項中，甲公司2015年5月現金流量表項目的計算結果正確的有（ ）。 5、【0904723】下列有關注冊會計師針對應收賬款實施函證程序的說法中，恰當的有（）。 6、【0904320】注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要且函證很可能無效。（） 7、（三）甲企業為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下： （1）當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置預收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 （4）當月分配職工薪酬26萬元，其中生產工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發放。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 3.根據資料（3），甲公司購買股票相關稅費計入的會計科目有（ ）。 8、（三）甲企業為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下： （1）當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置預收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 （4）當月分配職工薪酬26萬元，其中生產工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發放。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 1.根據資料（1），下列各項中，關于甲公司的會計處理，正確的有（ ）。 9、一、某企業 2018 年 12 月初，固定資產賬面余額 3500 萬元，累計折舊 1200 萬元，未發生減值準備，采用直線法計提折舊。2018 年至 2019 年該企業發生的有關固定資產業務如下：(1)2018 年 12 月 22 日，購入一臺不需要安裝的生產用 M 設備，增值稅專用發票上注明的價款為 120 萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發生保險費用 2 萬元，增值稅稅額為 0.12 萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 2 萬元，按照年限平均法計提折舊。 (2)2019 年 3 月 1 日，該企業準備自建一棟庫房。3 月 5 日，購入工程物資取得增值稅專用發票上注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 32 萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3 月 15 日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為 60 萬元，實際成本為 30 萬元。6 月 30 日，確認 3 月至 6 月累計支付的工程人員薪酬 40 萬元。(3)2019 年 6 月 30 日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用 50 年，預計凈殘值為零。(4)2019 年 12 月 25 日，M 設備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用 1 萬元，應收保險公司賠款 50 萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票經過稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額答案用萬元表示，計算結果保留兩位小數)1.根據資料(1)該企業購入 M 設備的入賬價值是( )萬元。 10、（三）甲企業為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下： （1）當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置預收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 （4）當月分配職工薪酬26萬元，其中生產工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發放。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 2.根據資料（2），下列各項中，關于甲公司的會計處理，正確的有（ ）。
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