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題目
【單選題】

甲公司為一般納稅人，2×19年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為8000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為880萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0。取得當(dāng)日，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2×19年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2×19年10月1日開始對外出租，月租金為160萬元。 寫字樓的實(shí)際建造成本為12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列關(guān)于甲公司2×19年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述，不正確的是（　）。

A: 資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為7840萬元

B: 資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為19859.4萬元

C: 利潤表中營業(yè)成本的列示金額為140.6萬元

D: 利潤表中營業(yè)收入的列示金額為480萬元

答案解析

【考點(diǎn)】利潤表-利潤表的填列方法
【解題思路】掌握利潤表的填列方法。
【具體解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)購入的用于建造對外出租建筑物的土地使用權(quán)，此時(shí)土地使用權(quán)也應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，因此無形資產(chǎn)的列示金額為0，選項(xiàng)A不正確；
選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的列示金額＝土地使用權(quán)[8000－8000/（50×12－9）×3]＋建筑物（12000－12000/30×3/12）＝19859.4（萬元），選項(xiàng)B正確；
選項(xiàng)C，出租房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因此利潤表中營業(yè)成本的列示金額＝8000/（50×12－9）×3＋12000/30/12×3＝140.60（萬元），選項(xiàng)C正確；
選項(xiàng)D，企業(yè)出租房地產(chǎn)取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此利潤表中營業(yè)收入的列示金額＝160×3＝480（萬元），選項(xiàng)D正確。

答案選 A

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相關(guān)題目
1、甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱“甲公司”）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷。有關(guān)資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬元，預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款30000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價(jià)值為40000萬元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款40000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬元，預(yù)計(jì)2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬元（包括土地使用權(quán)攤銷計(jì)入成本的部分），預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額的表述中，不正確的是（　）。 2、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計(jì)算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車對外投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 3、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 4、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售定制的自產(chǎn)小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 5、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。 6、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()萬元。 7、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。 8、（三） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是(      )萬元。 9、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（  ）。 10、（三） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()萬元。
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