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題目
【單選題】


假設(shè)20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。

A: 25萬元

B: 37.5萬元

C: 12.5萬元

D: 33萬元

答案解析

該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元，子公司核算的賬面價值為150萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的角度上賬面價值為100萬元。所以在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（150-100）×25%=12.5（萬元）。

答案選 C

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1、假設(shè)20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。 2、母公司本期將其成本為80萬元的一批產(chǎn)品銷售給子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計提5萬元跌價準(zhǔn)備。一年以后，子公司上期從母公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為40萬元，子公司再次計提跌價準(zhǔn)備，期末編制合并財務(wù)報表時（假設(shè)不考慮所得稅影響），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（　）。 3、母公司本期將其成本為80萬元的一批產(chǎn)品銷售給子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計提5萬元跌價準(zhǔn)備。一年以后，子公司上期從母公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為40萬元，子公司再次計提跌價準(zhǔn)備，期末編制合并財務(wù)報表時（假設(shè)不考慮所得稅影響），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（　）。
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