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題目
【單選題】

A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項固定資產2×15年12月31日產生的暫時性差異為（ ）萬元。

A: 0

B: 100

C: 66.67

D: 50

答案解析

本題對固定資產使用壽命變更及調整折舊方法都屬于會計估計變更，采用未來適用法核算。 2×14年12月31日 借：管理費用    50=400/8   貸：累計折舊  50   借：資產減值損失        50   貸：固定資產減值準備  50   2×15年12月31日 借：管理費用    100=（400-50-50）×5/15   貸：累計折舊  100   賬面價值=400-50-50-100=200萬元 計稅基礎=400-400/8×2=300萬元 固定資產的賬面價值<計稅基礎，存在可抵扣暫時性差異。

答案選 B

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1、大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊。企業估計在未來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為5%，且自2008年1月1日起不會發生變化。則固定資產的入賬價值為（　　）萬元。 2、              大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊。企業估計在未來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為5%，且自2008年1月1日起不會發生變化。則固定資產的入賬價值為（　　）萬元。 3、A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項固定資產2×15年12月31日產生的暫時性差異為（    ）萬元。 4、A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 2×15年對該固定資產應計提的折舊額為(　　)萬元。 5、A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 2×15年對該固定資產應計提的折舊額為(　　)萬元。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，2013年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2014年應計提的折舊為（ ）萬元 7、甲公司計劃出售一項固定資產，該固定資產于2×19年6月30日被劃分為持有待售固定資產，公允價值為1 030萬元，預計出售費用為10萬元。該固定資產購買于2×14年12月31日，原值為2 000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該固定資產2×19年6月30日應計提減值準備的金額為（　）萬元。。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2019年3月31日對某管理用設備進行技術改造。（1）2019年3月31日，該固定資產的成本為10000萬元，已計提折舊6000萬元（其中2019年前3個月折舊額為40萬元），未計提減值準備。（2）改造中購入工程用物資2420萬元，進項稅額為387.2萬元，已全部用于改造；領用原材料1000萬元，發生人工費用580萬元。（3）改造中被替換設備的賬面價值為200萬元，假定報廢處理，無殘值。（4）該技術改造工程于2019年9月25日達到可使用狀態并交付使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊，甲公司因該固定資產影響2019年損益的金額為（    ）。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年6月4日購入不需要安裝的生產設備一臺。該設備價款為300萬元，增值稅進項稅額為51萬元，發生運輸費為60萬元，增值稅進項稅額為10.2萬元，當日即投入使用。預計使用壽命為5年，預計凈殘值為10，直線法計提折舊。不考慮其他因素，該設備2017年應計提的折舊為（　）萬元。 10、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2011年應計提的折舊為（　　）萬元。
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