甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租,并采用成本模式進行后續計量。該辦公樓的原價為5000萬元(同建造完工時的公允價值),至2×15年1月1日,已提折舊800萬元,未計提減值準備。2×15年1月1日,甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元,2×14年12月31日的公允價值為5500萬元,2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積,所得稅稅率為25%,采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定,該投資性房地產,凈殘值為0,采用直線法按照10年計提折舊。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。2×15年12月31日暫時性差異的余額為( )萬元。
A: 1500
B: 2300
C: 575
D: 3500
題目解析: 2×15年1月1日 借:投資性房地產——成本 5500 投資性房地產累計折舊 800 貸:投資性房地產 5000 遞延所得稅負債 325=1300×25% 盈余公積 97.5=1300×(1-25%)×10% 利潤分配——未分配利潤 877.5=1300×(1-25%)×90% 2×14年12月31日 賬面價值=5000-800=4200萬元 計稅基礎=5000-5000/10×2=4000萬元 投資性房地產的賬面價值>計稅基礎,存在應納稅暫時性差異200萬元。
2×15年1月1日 賬面價值=5500萬元 計稅基礎=5000-5000/10×2=4000萬元 投資性房地產的賬面價值>計稅基礎,存在應納稅暫時性差異1500萬元。 2×15年12月31日 借:投資性房地產——公允價值變動 300=5800-5500 貸:公允價值變動損益 300 借:所得稅費用 200=(300+500)×25% 貸:遞延所得稅負債 200 賬面價值=5800萬元 計稅基礎=5000-5000/10×3=3500萬元 投資性房地產的賬面價值>計稅基礎,存在應納稅暫時性差異2300萬元。
答案選 B