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題目
【單選題】

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×14年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×14年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列會計處理中，正確的是（　?。?。

A: 由于會計政策變更，產生的累積影響數為5萬元

B: 由于上述變更，應調整當期所得稅費用5萬元

C: 上述政策變更，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算

D: 進行上述變更時，需確認遞延所得稅資產5萬元

答案解析

題目解析： 2×14年1月1日 賬面價值=600-600/12×2=500萬元 計稅基礎=600-600/10×2=480萬元 固定資產的賬面價值>計稅基礎，存在應納稅暫時性差異。   借：盈余公積                0.5     利潤分配——未分配利潤  4.5   貸：遞延所得稅負債        5

答案選 A

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1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×14年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×14年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項中，表述錯誤的是（　?。?。 2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×14年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×14年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項中，表述錯誤的是（      ）。 3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×22年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×22年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 下列會計處理中，正確的是（ ?。?。 4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于以上事項對甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。 5、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于以上事項對甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。
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