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題目
【單選題】

甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現凈利潤1200萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益960萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（ ）。

A: 因差錯更正應調減2×15年年初存貨15萬元

B: 因差錯更正應調增2×15年年初交易性金融資產70萬元

C: 因差錯更正應調減2×15年年初長期股權投資960萬元

D: 差錯更正不應調整遞延所得稅費用

答案解析

題目解析： 業務（1） 借：以前年度損益調整    15=100-（90-5）   貸：存貨跌價準備      15   借：遞延所得稅資產      3.75=15×25%   貸：以前年度損益調整  3.75   業務（2） 借：交易性金融資產——公允價值變動  70=320-250   貸：以前年度損益調整              70   借：以前年度損益調整    17.5=70×25%   貸：遞延所得稅負債    17.5   業務（3） 借：以前年度損益調整    960   貸：長期股權投資      960   “以前年度損益調整”科目余額結轉至留存收益的分錄省略。

答案選 D

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1、2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為500萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（　　）萬元。 2、2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為500萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（　　）萬元。 3、甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元（   ）。 4、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2018年2月13日發生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 5、甲公司2014年12月31日發現2013年6月完工并投入使用的某工程項目未轉入固定資產核算，該工程賬面價值1600萬元（假定該工程達到預定可使用狀態后未發生其他支出），預計使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2014年資產負債表期末資產總額（　　）。 6、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 7、甲公司2014年12月31日發現2013年6月完工并投入使用的某工程項目未轉入固定資產核算，該工程賬面價值1600萬元（假定該工程達到預定可使用狀態后未發生其他支出），預計使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2014年資產負債表期末資產總額（　）。 8、甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現凈利潤1200萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益960萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（     ）。 9、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 10、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定，該投資性房地產，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會計政策變更前遞延所得稅負債的余額為（    ）萬元。
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