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題目
【單選題】

甲公司為化工生產(chǎn)企業(yè)，2x13年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保設(shè)備、預(yù)計(jì)價(jià)款為5000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2x13年 3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司1800萬元財(cái)政撥款(同日到賬)。2x13年4月30日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為3000萬元，使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2 x15年4月，甲公司出售了這臺設(shè)備，取得價(jià)款2 000萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理，不考慮其他因素，則甲公司因處置該環(huán)保設(shè)備影響利潤總額的金額為(

A: 2000

B: 200

C: 1080

D: 1280

答案解析

固定資產(chǎn)處置收益=2000-(3000-3 000÷5 x2) =200 (萬元)，將遞延收益余額轉(zhuǎn)入損益金額=1 800-1800÷5x2=1080(萬元)，2x15年甲公司因處置環(huán)保設(shè)備影響利潤總額的金額=200+1 080=1 280 (萬元)，選項(xiàng)D正確。 

答案選 D

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1、甲公司為化工生產(chǎn)企業(yè)，2x13年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保設(shè)備、預(yù)計(jì)價(jià)款為5000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2x13年 3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司1800萬元財(cái)政撥款(同日到賬)。2x13年4月30日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為3000萬元，使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2 x15年4月，甲公司出售了這臺設(shè)備，取得價(jià)款2 000萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理，不考慮其他因素，則甲公司因處置該環(huán)保設(shè)備影響利潤總額的金額為(  萬元。 2、甲公司為化工生產(chǎn)企業(yè)，2x13年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保設(shè)備、預(yù)計(jì)價(jià)款為5000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2x13年 3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司1800萬元財(cái)政撥款（同日到賬）。2x13年4月30日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為3000萬元，使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2 x15年4月，甲公司出售了這臺設(shè)備，取得價(jià)款2 000萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理，不考慮其他因素，則甲公司因處置該環(huán)保設(shè)備影響利潤總額的金額為(     ） 萬元。 3、甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加18萬元，房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅稅款43萬元。 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬元；購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價(jià)值35萬元；購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。 （5）已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （6）要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲電子設(shè)備公司在計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）。 4、甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加18萬元，房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅稅款43萬元。 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬元；購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價(jià)值35萬元；購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。 （5）已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （6）要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.甲電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（） 5、甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019 年 2 月，甲公司需購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為 4000 萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提出補(bǔ)助 2160 萬元的申請。2019 年 3 月 1 日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為 3600 萬元，預(yù)計(jì)使用壽命 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊（2）2021 年 4 月，甲公司出售了這臺設(shè)備，支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 30萬元，取得價(jià)款 2400 萬元。甲公司采用總額法對此類政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， 則 2021 年甲公司因處置該生產(chǎn)設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。 6、甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加18萬元，房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅稅款43萬元。 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬元；購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價(jià)值35萬元；購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。 （5）已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （6）要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.甲電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（） 7、【資料3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計(jì)折舊1200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2020年至2021年該企業(yè)發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： （1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備M，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。 （2）2021年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價(jià)為60萬元，實(shí)際成本為30萬元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬元。 （3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。 （4）2021年12月25日，M設(shè)備因自然災(zāi)害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 1.根據(jù)資料（1），該企業(yè)購入設(shè)備M的入賬價(jià)值是（ ）萬元。 8、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是（　?。┤f元。 9、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是（　?。┤f元。 10、【第3題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計(jì)折舊1200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2020年至2021年該企業(yè)發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備M，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。（2）2021年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價(jià)為60萬元，實(shí)際成本為30萬元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設(shè)備因自然災(zāi)害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。1.根據(jù)資料（1），該企業(yè)購入設(shè)備M的入賬價(jià)值是（ ）萬元。
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