即使注冊會計師認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，也可能不實施控制測試，是因為考慮到（ ）。
A: 設計合理的控制可直接信賴
B: 控制測試也會耗費審計資源
C: 控制測試所耗費的時間小于在證實控制有效的情況下減少的實質性程序的時間
D: 控制測試所耗費的時間大于在證實控制有效的情況下減少的實質性程序的時間
【解析】D是對“成本效益”原則的具體解釋。
答案選 D
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