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【多選題】


乙公司采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。乙公司2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日。所得稅匯算清繳日為2014年5月31日。2014年2月10日，乙公司內審部門對下述事項的會計處理提出質疑：2013年7月，乙公司接到當地法院通知，大海公司已向法院提起訴訟，起訴乙公司未征得大海公司同意在其新型設備制造技術上使用了大海公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定乙公司向其支付專利技術使用費700萬元。乙公司認為其研制的新型設備并未侵犯大海公司的專利權，大海公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對乙公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。乙公司遂于2013年10月向法院反訴大海公司損害其名譽，要求法院判定大海公司向其公開道歉并賠償損失500萬元。截至2013年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。乙公司的法律顧問認為，乙公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在300萬元至400萬元之間。為此乙公司就上述事項在2013年12月31日確認其他應收款350萬元，并計入營業外收入350萬元，同時確認遞延所得稅負債87.5萬元。但未在財務報表附注中進行披露。針對乙公司該事項，下列會計處理中正確的有（　　）。

A: 借：以前年度損益調整350貸：其他應收款350

B: 借：應交稅費——應交所得稅87.5貸：以前年度損益調整87.5

C: 借：以前年度損益調整87.5貸：遞延所得稅資產87.5

D: 借：遞延所得稅負債87.5貸：以前年度損益調整87.5

答案解析

【解析】乙公司預計可獲得的賠款屬于或有資產，不應當確認為資產。根據企業會計準則規
定，企業通常不應披露或有資產，但或有資產很可能給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。所以此事項不應當確認一項資產，但應在附注中作相應披露。
調整會計分錄：
借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　 350
　貸：其他應收款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　350
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　87.5
　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　87.5

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1、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2018年2月13日發生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 2、2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為500萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（　　）萬元。 3、2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為500萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（　　）萬元。 4、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 5、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2015年2月10日乙公司將其一項產品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該產品的生產成本為240萬元。甲公司將購入的該項產品作為管理用固定資產核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關于2015年合并工作底稿中該業務的抵銷分錄，正確的有（　　）。 7、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2015年2月10日乙公司將其一項產品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該產品的生產成本為240萬元。甲公司將購入的該項產品作為管理用固定資產核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關于2015年合并工作底稿中該業務的抵銷分錄，正確的有（　　）。 8、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2018年2月13日發生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 9、甲公司2014年12月31日發現2013年6月完工并投入使用的某工程項目未轉入固定資產核算，該工程賬面價值1600萬元（假定該工程達到預定可使用狀態后未發生其他支出），預計使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2014年資產負債表期末資產總額（　　）。 10、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為3200萬元（不含增值稅），成本為2000萬元。至2017年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為1000萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2017年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為（　　）萬元。
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