下列被審計單位存在的情形中，注冊會計師一般應當實施控制測試的有（ ）。
A: 采用電子方式交易2萬次，日常交易采用高度自動化處理
B: 上年度內部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進
C: 內部控制已連續三年有效實施，沒有跡象表明本期發生變化
D: 在與所考慮的內部控制相關的業務領域，全年總計發生三筆大額交易
【考點】
【解題思路】
【具體解析】
選項A正確，當被審計單位對日常交易或與財務報表相關的其他數據采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，此時審計證據是否充分和適當通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性。在認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師必須實施控制測試，
選項B錯誤，當本期內部控制可能無效時，注冊會計師擬不信賴內控，則可以不實施控制測試；
選項C正確，如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。
選項D：業務金額大、筆數少，應全部實施實質性程序。
答案選 AC
登錄查看答案
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
