某企業集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的3%，適用的所得稅稅率均為25%。2013年年末母公司對其子公司內部應收賬款余額為4000萬元（假定在此之前母公司對其子公司的應收款項余額為0），2014年年末該應收賬款余額增至5000萬元。下列母公司2014年編制合并財務報表的分錄中，正確的有（ ）。
A: 借：應付賬款5000貸：應收賬款5000
B: 借：應付賬款1000貸：應收賬款1000
C: 借：應收賬款——壞賬準備150貸：未分配利潤——年初120資產減值損失30
D: 借：未分配利潤——年初30所得稅費用7.5貸：遞延所得稅資產37.5
【解析】本年年初內部應收賬款余額為4000萬元，因其計提的壞賬準備的余額為120萬元（4000×3%），年末應收賬款余額為5000萬元，壞賬準備的余額150萬元（5000×3%）編制抵銷分錄時應將其全部抵銷。本年末因該內部應收款項而編制的抵銷分錄為：
借：應付賬款 5000
貸：應收賬款 5000
借：應收賬款——壞賬準備 150
貸：未分配利潤——年初 120
資產減值損失 30
借：未分配利潤——年初 30
所得稅費用 7.5
貸：遞延所得稅資產 37.5
答案選 ACD
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