下列企業中，屬于企業所得稅納稅義務人的是（ ）。
A: 在中國境內注冊成立的個人獨資企業
B: 在美國注冊成立的，實際管理機構在中國的合伙企業
C: 在美國注冊成立且實際管理機構在日本的，在我國境內也未取得所得的股份制企業
D: 在中國注冊成立的，實際管理機構在美國的股份制企業
合伙企業和個人獨資企業適用的是個人所得稅法，均不適用企業所得稅法，故A、B選項不正確。企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，居民企業是指在中國境內成立的，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，D選項的企業是在中國境內成立的，因此屬于企業所得稅的納稅人。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，因此C選項不正確。
答案選 D
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