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題目
【多選題】

ABC公司為新設(shè)公司，2017年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元（均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)），其中流動(dòng)資產(chǎn)為600萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率為50%，除長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元外，其余負(fù)債均為經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債，負(fù)債利息率為8%，折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，所得稅率25%。下列表述中正確的有（ ）。


A: 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量1526萬(wàn)元

B: 經(jīng)營(yíng)損益1506萬(wàn)元

C: 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量1326萬(wàn)元

D: 資本支出420萬(wàn)元

答案解析

【考點(diǎn)】管理用現(xiàn)金流量表
【解題思路】掌握管理用現(xiàn)金流量表
【具體解析】?jī)衾麧?rùn)=2000×（1-25%）=1500（萬(wàn)元），稅后利息費(fèi)用=100×8%×（1-25%）=6（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)損益=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+稅后利息費(fèi)用=1506（萬(wàn)元），故選項(xiàng)B正確；營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊或攤銷=1506+20=1526（萬(wàn)元），故選項(xiàng)A正確；經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)=600（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)=1000-600=400（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債=1000×50%-100=400（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債=0（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本=600-400=200（萬(wàn)元），因此，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=1526-200=1326（萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確；資本支出=凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊或攤銷=400-0+20=420（萬(wàn)元），故選項(xiàng)D正確。

答案選 ABCD

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1、ABC公司為新設(shè)公司，2017年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元（均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)），其中流動(dòng)資產(chǎn)為600萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率為50%，除長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元外，其余負(fù)債均為經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債，負(fù)債利息率為8%，折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，所得稅率25%。下列表述中正確的有（ ）。 2、ABC公司為新設(shè)公司，2017年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元（均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)），其中流動(dòng)資產(chǎn)為600萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率為50%，除長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元外，其余負(fù)債均為經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債，負(fù)債利息率為8%，折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，所得稅率25%。下列表述中正確的有（      ）。 3、ABC公司為新設(shè)公司，2017年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元（均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)），其中流動(dòng)資產(chǎn)為600萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率為50%，除長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元外，其余負(fù)債均為經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債，負(fù)債利息率為8%，折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，所得稅率25%。下列表述中正確的有（  ）。 4、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。2010年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購(gòu)入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1440萬(wàn)元。2010年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1800萬(wàn)元。（3）甲公司于2009年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬(wàn)元，已提折舊950萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。（5）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7050萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是（　　）萬(wàn)元。 5、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。2010年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購(gòu)入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1440萬(wàn)元。2010年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1800萬(wàn)元。（3）甲公司于2009年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬(wàn)元，已提折舊950萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。（5）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7050萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是（　　）萬(wàn)元。 6、某公司擬新建一條生產(chǎn)線，經(jīng)調(diào)研和測(cè)算，該生產(chǎn)線的經(jīng)濟(jì)壽命為10年，新建廠房投資額為200萬(wàn)元，設(shè)備投資額為600萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)投資額為120萬(wàn)元，公司決定，該投資形成的固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。該生產(chǎn)線建成投產(chǎn)后的第2年至第10年，每年可實(shí)現(xiàn)200萬(wàn)元凈利潤(rùn)。公司總經(jīng)理要求在進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)調(diào)整現(xiàn)金流量，以體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則。估算該生產(chǎn)線與投資現(xiàn)金流量時(shí)，該生產(chǎn)線的流動(dòng)資產(chǎn)投資額應(yīng)計(jì)入（ ）。 7、甲公可為居民企業(yè)，主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下 (1)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元。 (2)直接向某養(yǎng)老院贈(zèng)10萬(wàn)元，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門納罰款6萬(wàn)元。 (3)實(shí)際發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用194萬(wàn)元。 (4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受擁贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元， 稅額3.2萬(wàn)元，甲公司將接受的贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。 (5)全年利潤(rùn)總額152萬(wàn)元，預(yù)企業(yè)所得稅稅款280萬(wàn)元 已知，企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。 要水根據(jù)上數(shù)料，不其他因，分析回答下列小題 1.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增的是( )。 8、2011年底，甲公司財(cái)務(wù)部門舉行了一次研討會(huì)，對(duì)2012年的下列兩項(xiàng)工作計(jì)劃進(jìn)行了討論和決策：（1）為了擴(kuò)大銷售，決定改變信用政策 2011年甲公司銷售產(chǎn)品收入為4 320萬(wàn)元，企業(yè)銷售利潤(rùn)率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的2%，收賬費(fèi)用占銷售收入的3%。 2012年擬將賒銷條件改為“2/10，1/20，n/60”，企業(yè)銷售利潤(rùn)率變?yōu)?2%，預(yù)計(jì)銷售收入將增加50%。估計(jì)約有60%的客戶（按賒銷額計(jì)算）會(huì)利用2%的折扣；15%的客戶會(huì)利用1%的折扣，其余的享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的比率變?yōu)?.5%，壞賬損失為銷售收入的2.5%，收賬費(fèi)用為銷售收入的3.5%。 企業(yè)的資金成本率為8%。 （2）為了擴(kuò)大生產(chǎn)，討論新生產(chǎn)線購(gòu)建及籌資方案 新生產(chǎn)線的購(gòu)建有兩個(gè)方案： 方案一：建造一條生產(chǎn)線M，投資額為1 000萬(wàn)元，于建設(shè)起點(diǎn)一次投入（建設(shè)期較短，可以忽略不計(jì)）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿凈殘值為10萬(wàn)元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元。 方案二：同樣的金額直接購(gòu)買一條生產(chǎn)線N。該生產(chǎn)線購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為l25萬(wàn)元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量20萬(wàn)件。 為建造該生產(chǎn)線所需的1 000萬(wàn)元資金有兩個(gè)籌資方案可供選擇： 方案一：按每股10元發(fā)行普通股，該企業(yè)剛剛發(fā)放的每股股利為0.3元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%； 方案二：按面值發(fā)行票面利率為10%，期限為5年的長(zhǎng)期債券，籌資費(fèi)用率為2%。 已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%；PVA 8%，5＝3.9927，PVA 8%，4＝3.3121，PV 8%，5＝0.6806根據(jù)上述資料回答問(wèn)題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）： 購(gòu)買生產(chǎn)線N方案下，投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（　）萬(wàn)元。 9、2011年底，甲公司財(cái)務(wù)部門舉行了一次研討會(huì)，對(duì)2012年的下列兩項(xiàng)工作計(jì)劃進(jìn)行了討論和決策：（1）為了擴(kuò)大銷售，決定改變信用政策 2011年甲公司銷售產(chǎn)品收入為4 320萬(wàn)元，企業(yè)銷售利潤(rùn)率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的2%，收賬費(fèi)用占銷售收入的3%。 2012年擬將賒銷條件改為“2/10，1/20，n/60”，企業(yè)銷售利潤(rùn)率變?yōu)?2%，預(yù)計(jì)銷售收入將增加50%。估計(jì)約有60%的客戶（按賒銷額計(jì)算）會(huì)利用2%的折扣；15%的客戶會(huì)利用1%的折扣，其余的享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的比率變?yōu)?.5%，壞賬損失為銷售收入的2.5%，收賬費(fèi)用為銷售收入的3.5%。 企業(yè)的資金成本率為8%。 （2）為了擴(kuò)大生產(chǎn)，討論新生產(chǎn)線購(gòu)建及籌資方案 新生產(chǎn)線的購(gòu)建有兩個(gè)方案： 方案一：建造一條生產(chǎn)線M，投資額為1 000萬(wàn)元，于建設(shè)起點(diǎn)一次投入（建設(shè)期較短，可以忽略不計(jì)）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿凈殘值為10萬(wàn)元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元。 方案二：同樣的金額直接購(gòu)買一條生產(chǎn)線N。該生產(chǎn)線購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為l25萬(wàn)元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量20萬(wàn)件。 為建造該生產(chǎn)線所需的1 000萬(wàn)元資金有兩個(gè)籌資方案可供選擇： 方案一：按每股10元發(fā)行普通股，該企業(yè)剛剛發(fā)放的每股股利為0.3元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%； 方案二：按面值發(fā)行票面利率為10%，期限為5年的長(zhǎng)期債券，籌資費(fèi)用率為2%。 已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%；PVA 8%，5＝3.9927，PVA 8%，4＝3.3121，PV 8%，5＝0.6806根據(jù)上述資料回答問(wèn)題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）： 購(gòu)買生產(chǎn)線N方案下，投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（　）萬(wàn)元。
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