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題目
【多選題】

華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規定與會計上述規定一致。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有( )。

A: 該管理用設備2x14年應計提的折舊額為100萬元

B: 該項會計估計變更影響2x14年資產負債表“應交稅費”項目的金額為7萬元

C: 因該項會計估計變更2x14年應確認遞延所得稅負債7萬元

D: 該項會計估計變更影響2x14年利潤表“凈利潤”項目的金額為21萬元

答案解析

【考點】會計估計變更的會計處理
【解題思路】掌握會計估計變更的會計處理。
【具體解析】
選項A，該設備2x12年應計提的折舊額=1000x20%= 200(萬元)，2x13年應計提的折舊額=(1000-200)x20%=160(萬元)，2x14年1月1日該設備的賬面價值=1000 - 200 -160 = 640(萬元)，所以該設備2x14年應計提的折舊額=(640-40)÷(8-2)=100(萬元)，選項A正確；
選項B和C，會計估計變更后，2x14年年末該設備的賬面價值= 640-100 = 540(萬元)，計稅基礎=640-640 x 20% = 512(萬元)，產生應納稅暫時性差異28萬元(540 -512)，確認遞延所得稅負債=28 x 25% = 7(萬元)，并不影響當期應交所得稅，選項B錯誤，選項C正確；
選項D，上述會計估計變更影響2x14年利潤表“凈利潤”項目的金額=管理費用減少數28萬元[(1000-200-160)x20%-100]-應確認的遞延所得稅費用7萬元=21(萬元)，選項D正確。

答案選 ACD

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1、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規定與會計上述規定一致。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有()。 2、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規定與會計上述規定一致。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有()。 3、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規定與會計上述規定一致。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有()。 4、FFF華東公司持有華西公司80%的股權，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設備一臺，作為經營管理用固定資產核算。該設備為華西公司所生產的產品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是()萬元。 5、華東公司持有華西公司80%的股權，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設備一臺，作為經營管理用固定資產核算。該設備為華西公司所生產的產品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是()萬元。
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